勞務(wù)報(bào)酬所得與工資薪金所得主要的區(qū)別在于工資薪金所得是非獨(dú)立從事的基于任職受雇關(guān)系而取得的收入，而勞務(wù)報(bào)酬所得是個(gè)人獨(dú)立從事的，與支付報(bào)酬單位不存在任職受雇關(guān)系。但是站在個(gè)人所得稅的角度，勞務(wù)報(bào)酬以及工資薪金所得均屬于綜合所得范疇，綜合所得匯算清繳時(shí)，均需要并入綜合所得收入。實(shí)務(wù)中，企業(yè)以及個(gè)人對(duì)勞務(wù)報(bào)酬經(jīng)常出現(xiàn)一些誤區(qū)，而這些誤區(qū)會(huì)給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

誤區(qū)一：只要支付勞務(wù)報(bào)酬就需要個(gè)人到稅局**？

企業(yè)支付個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，需要提供發(fā)票或相關(guān)外部扣除憑證在企業(yè)所得稅稅前扣除，這是與工資薪金的一大區(qū)別，工資薪金稅前扣除主要憑借工資單（降低風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要留存簽到表，銀行支付憑證、用工制度、職工手冊(cè)等備查）稅前扣除。但是勞務(wù)報(bào)酬并非必須到稅局**，符合《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定的小額零星開支的，可以憑收款憑證稅前扣除。

這里的小額零星開支，指的銷售額未超過(guò)增值稅起征點(diǎn)，一般是指不超過(guò)500元。收款憑證需要載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支付項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

誤區(qū)二：到稅局代開了發(fā)票，就無(wú)需為其申報(bào)個(gè)稅？

個(gè)人提供勞務(wù)到稅務(wù)局**，稅局會(huì)代扣下增值稅和附加稅，但是并不會(huì)為其代扣個(gè)稅。支付勞務(wù)報(bào)酬單位需要為其申報(bào)并代扣代繳個(gè)稅。扣繳義務(wù)人（支付報(bào)酬方）如果不為個(gè)人代扣代繳個(gè)稅，根據(jù)征管法第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收款項(xiàng)的，向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的0.5倍以上3倍以下罰款。

誤區(qū)三：支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，以含稅（增值稅）金額扣繳個(gè)人所得稅？

申報(bào)個(gè)稅時(shí)，以不含稅（增值稅）金額進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)，比如2023年1月1日至2023年12月31日，可以享受3%減按1%征收的優(yōu)惠政策，假設(shè)含稅報(bào)酬為20000元，申報(bào)個(gè)稅時(shí)，要換算為不含稅金額，不含稅金額=20000÷（1 1%）=19802元。

誤區(qū)四：勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣率為20%？

勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅的預(yù)扣率分為3檔次，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20000元的部分，預(yù)扣率為20%，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元不超過(guò)50000元部分，預(yù)扣率為30%，勞預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò)50000元的部分，預(yù)扣率為40%。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為每次收入額（不含增值稅）減去扣除費(fèi)用后的金額，每次收入不超過(guò)4000元的，扣除費(fèi)用為800元，每次收入超過(guò)4000元的，按照收入的20%扣除。

誤區(qū)五：同一項(xiàng)目，每月分多次支付，且每次均不超過(guò)800元，就無(wú)需預(yù)扣個(gè)稅？

同一項(xiàng)目，每月分多次支付的，以一個(gè)月為一次，需要把一個(gè)月內(nèi)分多次支付的報(bào)酬統(tǒng)一計(jì)算，扣除一次扣除費(fèi)用，比如每月分4次支付，一次支付800元，一個(gè)月3200元，僅準(zhǔn)予扣除一個(gè)800元，不能扣除4次。

誤區(qū)六：每次收入不超過(guò)800元，就無(wú)需申報(bào)個(gè)稅？

勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)800元，也需要正常按照勞務(wù)報(bào)酬為其申報(bào)個(gè)稅，只是扣除扣除費(fèi)用后，無(wú)需代扣代繳個(gè)稅。若不為其申報(bào)個(gè)稅，企業(yè)所得稅稅前扣除則存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。需要明白零申報(bào)不等于不申報(bào)。

誤區(qū)七：退休返聘人員按照勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)稅？

退休返聘人員屬于兼職，按照勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)個(gè)稅，但是若退休返聘人員全職任職于企業(yè)，雖然與用人單位屬于勞務(wù)關(guān)系，報(bào)酬性質(zhì)屬于勞務(wù)報(bào)酬，但是需要按照“工資薪金所得”為其申報(bào)個(gè)稅。

誤區(qū)八：勞務(wù)報(bào)酬所得比工資薪金所得稅負(fù)重？

同樣的收入，勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)繳稅款時(shí)，適用的預(yù)扣率可能高于工資薪金所得適用的預(yù)扣率，比如工資薪金所得預(yù)扣階段適用累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳法，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過(guò)36000元的部分，適用3%預(yù)扣率，而勞務(wù)報(bào)酬最低預(yù)扣率為20%。但這并不意味著勞務(wù)報(bào)酬最終稅負(fù)重，因?yàn)閯趧?wù)報(bào)酬以及工資薪金均屬于綜合所得，工資薪金所得是按照全額并入綜合所得收入，而勞務(wù)報(bào)酬按照全年收入額的80%并入綜合所得收入，共同適用《綜合所得稅率表》，所以勞務(wù)報(bào)酬退稅后實(shí)際稅負(fù)要比工資薪金低。

誤區(qū)九：取得勞務(wù)報(bào)酬不可以扣專項(xiàng)扣除，專項(xiàng)附加扣除等扣除項(xiàng)目？

預(yù)繳階段，勞務(wù)報(bào)酬所得的確不得扣除社保專項(xiàng)扣除，子女教育等專項(xiàng)附加扣除，但是匯算清繳時(shí)，若納稅人沒(méi)有取得工資薪金，則相關(guān)扣除項(xiàng)目，包括每年6萬(wàn)元的基本費(fèi)用扣除，自己繳納的社保等專項(xiàng)扣除，子女教育、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，個(gè)人養(yǎng)老金繳納等其他依法確認(rèn)的扣除項(xiàng)目，均可以稅前扣除。多預(yù)繳的稅款，可申請(qǐng)退稅。