一般納稅人一般采用一般計稅方法，增值稅應納稅額為當期銷項稅額減去當期進項稅額的差額，特殊應稅情況下，適用簡易計稅方法，還涉及到差額征收等情況，在賬務處理上，涉及的明細科目比較繁雜。小規模納稅人增值稅征稅方式為簡易計稅方法，應納增值稅稅額為銷售額與適用征收率的乘積，相對于一般納稅人而言，賬務處理比較簡單。

一般納稅人增值稅賬務處理

1、銷售業務增值稅賬務處理：

借：應收賬款/銀行存款等

貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理等

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

若發生銷售退回，應按規定開具紅字增值稅發票，同時作相反分錄。

2、采購業務：

借：原材料/庫存商品/固定資產等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款/銀行存款等

3、差額征稅：

發生成本費用時：

借：主營業務成本等

貸：銀行存款/應付賬款等

待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）/應交稅費——簡易計稅

貸：主營業務成本等

一般納稅人提供可以選擇差額征稅方式的應稅服務，分為一般計稅方法下的差額征稅，比如提供客運場站服務，旅游服務，經紀代理服務等。此時銷售額抵減項對應的銷項稅額的抵減，計入到“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”。還有一種情況是，簡易計稅方法下的差額征稅，比如勞務派遣服務選擇差額征稅方式，就要適用簡易計稅方法，適用5%征收率，此時，增值稅稅額直接通過“應交稅費——簡易計稅”核算。

4、發生非正常損失或改變用途用于不得抵扣增值稅進項稅額的情形：

借：待處理財產損溢/應付職工薪酬等

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

5、轉出當月或當季度應交未交增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

借：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

6、當月繳納當月的增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

7、企業當月繳納以前期間未交增值稅：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

8、預繳增值稅：

借：應交稅費——預交增值稅

貸：銀行存款

月末，結轉：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——預交增值稅

9、享受加計抵減優惠政策，實際繳納稅款時，本期實際抵減稅額計入到“其他收益”或 “營業外收入”：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：其他收益/營業外收入

10、轉讓金融商品（轉讓金融商品適用差額征稅，以賣出價減去買入價的差額為銷售額）：出售時增值稅稅額=（賣出價-買入價）÷（1 6%）×6%

轉讓金融商品的當月月末，產生轉讓收益時：

借：投資收益等

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

虧損時，分錄相反，可以結轉下期抵扣稅額，但是年末如果“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”仍然為借方余額，則不得繼續結轉下年繼續抵扣稅額，借方余額結轉至“投資收益”。

小規模納稅人增值稅賬務處理

小規模納稅人增值稅通過“應交稅費——應交增值稅”核算，不存在抵扣進項稅額，賬務處理比較簡單。

1、對外銷售，確認收入：

借：銀行存款/應付賬款等

貸：主營業務收入等

應交稅費——應交增值稅

小規模納稅人2023年1月1日至2023年12月31日，適用3%征收率應稅銷售行為減按1%征收，在計提增值稅時，直接按照1%征收率計提即可，減征的2%無需額外賬務處理。

2、達到免稅條件時：

小規模納稅人2023年1月1日至2023年12月31日，月度應稅銷售額不超過10萬元（季度不超過30萬元），免征增值稅。

按照月度申報的小規模月度合計應稅銷售額不超過10萬元的，按照季度申報的小規模季度應稅銷售額合計不超過30萬元的，享受免稅政策，以前計提的“應交稅費——應交增值稅”結轉至“營業外收入”（執行小企業會計準則）或“其他收益”（執行企業會計準則）。

借：應交稅費——應交增值稅

貸：營業外收入/其他收益