企業(yè)本年度實現(xiàn)利潤較高，需要繳納較高的企業(yè)所得稅，通過收購（吸收合并）一家虧損企業(yè)，能夠達到降低利潤，少繳企業(yè)所得稅的目的嗎？

首先一般的企業(yè)合并，不符合特殊性稅務(wù)處理條件的，被合同企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補的，合并企業(yè)應(yīng)按照公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，被合并企業(yè)及股東都應(yīng)按照清算進行所得稅處理，企業(yè)層面需要單獨進行企業(yè)所得稅的匯算清繳，股東會涉及按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納20%的分紅個稅。

符合特殊性稅務(wù)處理條件，且選擇通過特殊性稅務(wù)處理的，被合并企業(yè)的虧損額才可以在限額內(nèi)由合并企業(yè)來彌補。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號》特殊性稅務(wù)處理的條件：

①具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，一般吸收合并的企業(yè)與本企業(yè)之間的經(jīng)營業(yè)務(wù)有所聯(lián)系，比如本企業(yè)吸收一家賬面雖然虧損的上游供應(yīng)商，但是本企業(yè)可以利用它的專利技術(shù)，無需再花費更高的成本新設(shè)立一家上游公司。

②被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例，合并需要滿足的比例要求為被收購股權(quán)比例不低于50%，吸收合并，收購比例為100%，被合并方注銷，滿足這一條件。

③企業(yè)合并后連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

④重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額的，股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。

⑤企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

滿足以上特殊性稅務(wù)處理條件，吸收一家虧損的企業(yè)，才可以將被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承擔(dān)，被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)限額內(nèi)彌補。

可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

通過收購一家虧損企業(yè)來降低企業(yè)所得稅這種方法，一般稅務(wù)機關(guān)很難認定為滿足特殊性稅務(wù)處理條件，4個具體指標(biāo)相對比較容易達到，但是大部分會卡在第一個條件“具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的”。實務(wù)操作中，建議收購的企業(yè)為同行業(yè)，或產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)。