個人所得稅匯算清繳，納稅人是退稅還是需要補稅，與納稅人申報方式，是否存在多處取得收入，扣除項目是否預繳稅款時均已享受等多方因素有關。但是總體原則是預繳階段稅款和實際全年綜合所得應納稅額的比較，若預繳稅款大于實際應交稅款則退稅，若預繳稅款小于應交稅款則需要補稅。

那么哪些情況會導致納稅人補稅，哪些情況又會導致納稅人退稅呢？

在說具體情況之前，我們先要了解綜合所得的征稅方式以及包括的收入類型，綜合所得實行按年計征，按月或按次預繳稅款（工資一般按月預繳個稅，由任職單位預扣預繳，其他綜合所得按次進行預繳，由支付報酬方預扣預繳），次年3月1日至6月30日辦理上年度綜合所得匯算清繳。因為預繳稅款由于計算方法、扣除項目等因素的影響，可能導致預繳的稅款和實際年度應繳納的稅款不一致，所以才需要匯算清繳，多退少補。

綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得以及特許權使用費所得。

一般存在以下四種情況的納稅人，可能面臨補稅：

1、從兩處或兩處以上單位領取工資

從兩處或兩處以上單位取得工資薪金所得，存在每月5000元的基本費用重復扣除的現象，即在一家公司發放工資預扣預繳個稅時，扣除了每月5000元的基本費用，在另一家公司領取工資預扣預繳時，這家單位又扣除了5000元的基本費用，而基本費用扣除是每月5000元，全年6萬元，不可重復扣除。

重復扣除的，匯算清繳時，又要加回到應納稅所得額中，應納稅所得額高了，實際繳納的稅款就會高于預繳的稅款，涉及補稅。

2、收入類型不止一種，即存在兼職收入的人群

納稅人除了有工資薪金所得，還存在兼職取得的勞務報酬所得、稿酬所得或特許權使用費所得（以下簡稱“其他綜合所得”）。將以上所得全部并入綜合所得后，全年應納稅所得額適用稅率可能高于預繳稅款時適用的稅率，導致需要補稅。

比如納稅人取得的稿酬所得收入部分，預繳稅款時統一適用了20%的稅率，而年度匯算，將所有的綜合所得合并之后，全年綜合所得應納稅所得額適用稅率高于20%，比如達到35%，則預繳階段少繳的稅款，面臨補稅。

3、年度中間換工作，新任職企業對本年度在上家就職的收入并未累計

工資薪金所得預繳階段采取累計預扣預繳法，即每月預繳稅款的計算步驟如下，先將本年度任職與本單位的收入累計，再將扣除費用（社保，基本費用，專項附加扣除）累計，以累計的收入減去累計扣除費用后的累計應納稅所得額確認適用預扣率，計算出本年度累計至本月應預繳的稅款，再扣除本年度已經預扣的稅款為本月應預扣的稅款。

對于中間換工作單位的納稅人，新任職企業對于員工在上一家任職時收入情況不了解，而是從新入職月份起重新累計收入和扣除費用，這就會導致新任職單位確認的預扣率（理解為稅率）可能低于實際稅率，則會導致后半段在新入職公司少預繳稅款，則匯算清繳時面臨補稅。

4、年終獎匯算清繳時方式選擇

年終獎（全年一次性獎金）在預繳個稅時并入到工資薪金所得，而匯算清繳時，可以選擇“單獨計稅”或“全部并入綜合所得計稅”，兩種不同計稅方式下，大概率需要繳納的稅款不一致，對于低收入人群，并入綜合所得一般會更劃算，而對于較高收入的人群，選擇單獨計稅方式更劃算。獎金計稅方式的選擇，也可能導致納稅人需要補稅。

需要特別注意，根據《國家稅務總局 關于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）規定，匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的或則匯算需補稅金額不超過400元的，可以不進行匯算，無需補繳稅款。

但是補稅金額大于以上情況的，就需要辦理匯算進行補稅，否則被稅務機關發現，要求補稅時，不僅需要補稅，還面臨加收滯納金和罰款的稅務風險。

納稅人退稅的情況，比較多，簡而言之就是該扣除的費用預繳階段沒有扣除或沒有完全扣除，或存在多種類型所得，其他綜合所得預繳稅款適用稅率高于并入綜合所得后適用的稅率。具體情況如下：

1、納稅人年度綜合收入沒有超過6萬元，卻預繳了稅款的

我們知道基本費用扣除是每年6萬元，綜合所得全年收入未超過6萬元，卻預繳了稅款的，匯算清繳百分之百退稅，且預繳的稅款全額退還。

2、專項附加扣除申報方式選擇“綜合所得年度自行申報”

納稅人有符合條件可以享受的專項附加扣除，比如子女教育、住房貸款利息等，但是申報方式選擇了“綜合所得年度自行申報”的，則單位在為其預扣預繳個稅時，并未扣除專項附加扣除，導致預繳稅款大于年度實際應交稅款。

3、存在“大病醫療專項附加扣除”

大病醫療專項附加扣除僅能匯算清繳時扣除，預繳稅款時，不得享受。

4、年度中間滿足某項專項附加扣除條件，但是未及時提供或填列相關信息導致預繳稅款時未享受

年度中間生孩子，年度中間購買住房按揭首套住房貸款利息，年度中間父母一方達到年滿60周歲，這些情況，若未及時填列對應的專項附加扣除信息，單位在為其預繳稅款時，也沒辦法享受，匯算清繳時，填列了相關信息，則可以在匯算清繳時享受，扣除費用多了，可能導致退稅。

5、納稅人未取得工資薪金，取得的是勞務報酬等其他綜合所得

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得預繳稅款的計算，和并入綜合所得年度應交稅款計算方式以及稅率不一致，同時以上三項其他綜合所得，每年6萬元的基本費用扣除，可以享受的專項扣除（自行繳納的社保）以及符合條件的專項附加扣除均不得享受，匯算清繳時，這些扣除費用一并從收入中扣除，導致預繳的稅款大于實際應交稅款。

6、存在取得多種類型收入，其他綜合所得適用稅率高于并入綜合所得后的適用稅率

納稅人除了工資薪金所得以外，還存在勞務報酬等其他綜合所得，預繳稅款時，勞務報酬所得適用20%——40%預扣率，稿酬所得和特許權使用費所得，預扣率統一為20%。如并入綜合所得后，全年綜合所得收入扣除各項扣除費用后的應納稅所得額適用稅率低于20%，則預繳階段，多預繳了稅款，匯算清繳退稅。

7、納稅人本年度存在公益性捐贈支出

公益性捐贈支出也屬于扣除項目，公益性捐贈支出不超過扣除公益性捐贈支出以前的年度應納稅所得額的30%部分，可以從計稅依據應納稅所得額中扣除，扣除費用多了，應交的稅款少了，導致退稅。

8、繳存個人養老金

2022年新增個人養老金扣除項目，個人養老金年度扣除限額為12000元，預繳時沒有扣除，匯算清繳時扣除，扣除費用增加，導致退稅。

9、納稅人可以享受的其他優惠政策，預繳時沒有享受

除了以上普遍情況，某些納稅人可能還存在可以享受的其他稅收優惠政策，預繳稅款時沒有享受的，匯算清繳享受，申請退稅。

各位朋友，你們辦理2022年度個稅匯算了嗎，你是退稅還是補稅呢？退了多少，又補了多少呢？歡迎評論區留言