企業發放員工的各類福利，某些是并入工資薪金總額，比如已經實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼或車改補貼、通訊補貼，不再通過職工福利費管理，而是計入到工資薪金總額，計入到工資總額的福利費自然需要代扣代繳個稅。而沒有并入工資總額的各項職工福利費，哪些又需要代扣代繳個稅呢？

職工福利費根據是否集體員工共同享受，分為集體福利，以及可以分攤的個人的職工福利，根據《國家稅務總局舉行的2018年第三季度稅收政策解讀視頻會》有關解讀，集體福利，屬于集體享受的，不可分割的，未向個人量化的非現金方式的福利，無需并入工資薪金所得繳納個稅。

實務中，根據企業發放福利的形式，具體情況可以分為以下幾類：

1、員工食堂

企業為員工提供免費食堂，屬于集體享受的，非貨幣形式的福利，不征收個人所得稅。

2、餐費補貼

對于以現金形式發放的餐費補貼，并入工資薪金所得，繳納個稅，按月按標準發放的餐費補貼，可以不走職工福利費，直接計入的工資總額，這樣操作可以放大職工福利費扣除限額的計算標準（職工福利費支出不超過當年工資薪金總額的14%準予扣除，超過部分，不得扣除）。

3、誤餐補助

誤餐補助需要滿足3個條件，一是因公外出無法回單位就餐，二是按照實際誤餐頓時計算，三是企業有規定的標準，比如明確規定，誤餐一頓補貼20元。誤餐補助員工無需提供發票，企業憑標有誤餐標準的規章制度稅前扣除，誤餐補助計入到職工福利費，企業所得稅前限額扣除。

個人所得稅方面，無需并入工資薪金，繳納個稅。

4、加班餐費

員工加班，公司統一訂餐的，憑發票入賬，員工個人訂餐的，憑發票或小票入賬，計入到“職工福利費”，企業所得稅稅前限額扣除，加班餐費無需并入工資繳納個稅。

5、員工聚餐

員工聚餐憑票入賬，計入職工福利費，需要注意餐飲費發票，娛樂發票不得抵扣進項稅額。

員工聚餐屬于集體享受的，非現金形式的福利，不征收個人所得稅。

6、節日禮品

過年過節發放員工的各類禮品，比如端午節發放的粽子、中秋節發放的月餅、過年發放的米面糧油等，企業外購的，憑發票入賬，注意外購禮品發放員工屬于外購商品用于集體福利，進項稅額不得抵扣。若屬于企業自產或委托加工的，則需要視同銷售，確認銷項稅額（對于小規模確認增值稅應納稅額）。

員工取得節日禮品，原則上需要繳納個稅，但是公司可以盡量做成集體福利的形式，無法分攤量化到個人，則無需征收個稅。

7、發放過節費(www.ws46.com)

企業直接從發放過節費給員工，需要并入工資薪金繳納個人所得稅，但是如果是老板個人不走公司賬，老板個人通過微信、支付寶發放的過節費，則無需并入工資薪金繳納個稅。

8、購物卡

某些企業也存在購置購物卡發放員工的情形，此種情況，需要并入工資薪金所得，繳納個稅，企業購置購物卡時，應先計入到預付賬款，實際發放員工時，再結轉至職工福利費，憑發票及相關贈送明細，稅前限額扣除。