企業(yè)發(fā)放員工的各類福利，某些是并入工資薪金總額，比如已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，不再通過職工福利費(fèi)管理，而是計(jì)入到工資薪金總額，計(jì)入到工資總額的福利費(fèi)自然需要代扣代繳個(gè)稅。而沒有并入工資總額的各項(xiàng)職工福利費(fèi)，哪些又需要代扣代繳個(gè)稅呢？

職工福利費(fèi)根據(jù)是否集體員工共同享受，分為集體福利，以及可以分?jǐn)偟膫€(gè)人的職工福利，根據(jù)《國家稅務(wù)總局舉行的2018年第三季度稅收政策解讀視頻會》有關(guān)解讀，集體福利，屬于集體享受的，不可分割的，未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，無需并入工資薪金所得繳納個(gè)稅。

實(shí)務(wù)中，根據(jù)企業(yè)發(fā)放福利的形式，具體情況可以分為以下幾類：

1、員工食堂

企業(yè)為員工提供免費(fèi)食堂，屬于集體享受的，非貨幣形式的福利，不征收個(gè)人所得稅。

2、餐費(fèi)補(bǔ)貼

對于以現(xiàn)金形式發(fā)放的餐費(fèi)補(bǔ)貼，并入工資薪金所得，繳納個(gè)稅，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的餐費(fèi)補(bǔ)貼，可以不走職工福利費(fèi)，直接計(jì)入的工資總額，這樣操作可以放大職工福利費(fèi)扣除限額的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)（職工福利費(fèi)支出不超過當(dāng)年工資薪金總額的14%準(zhǔn)予扣除，超過部分，不得扣除）。

3、誤餐補(bǔ)助

誤餐補(bǔ)助需要滿足3個(gè)條件，一是因公外出無法回單位就餐，二是按照實(shí)際誤餐頓時(shí)計(jì)算，三是企業(yè)有規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，比如明確規(guī)定，誤餐一頓補(bǔ)貼20元。誤餐補(bǔ)助員工無需提供發(fā)票，企業(yè)憑標(biāo)有誤餐標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)章制度稅前扣除，誤餐補(bǔ)助計(jì)入到職工福利費(fèi)，企業(yè)所得稅前限額扣除。

個(gè)人所得稅方面，無需并入工資薪金，繳納個(gè)稅。

4、加班餐費(fèi)

員工加班，公司統(tǒng)一訂餐的，憑發(fā)票入賬，員工個(gè)人訂餐的，憑發(fā)票或小票入賬，計(jì)入到“職工福利費(fèi)”，企業(yè)所得稅稅前限額扣除，加班餐費(fèi)無需并入工資繳納個(gè)稅。

5、員工聚餐

員工聚餐憑票入賬，計(jì)入職工福利費(fèi)，需要注意餐飲費(fèi)發(fā)票，娛樂發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

員工聚餐屬于集體享受的，非現(xiàn)金形式的福利，不征收個(gè)人所得稅。

6、節(jié)日禮品

過年過節(jié)發(fā)放員工的各類禮品，比如端午節(jié)發(fā)放的粽子、中秋節(jié)發(fā)放的月餅、過年發(fā)放的米面糧油等，企業(yè)外購的，憑發(fā)票入賬，注意外購禮品發(fā)放員工屬于外購商品用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。若屬于企業(yè)自產(chǎn)或委托加工的，則需要視同銷售，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（對于小規(guī)模確認(rèn)增值稅應(yīng)納稅額）。

員工取得節(jié)日禮品，原則上需要繳納個(gè)稅，但是公司可以盡量做成集體福利的形式，無法分?jǐn)偭炕絺€(gè)人，則無需征收個(gè)稅。

7、發(fā)放過節(jié)費(fèi)(www.ws46.com)

企業(yè)直接從發(fā)放過節(jié)費(fèi)給員工，需要并入工資薪金繳納個(gè)人所得稅，但是如果是老板個(gè)人不走公司賬，老板個(gè)人通過微信、支付寶發(fā)放的過節(jié)費(fèi)，則無需并入工資薪金繳納個(gè)稅。

8、購物卡

某些企業(yè)也存在購置購物卡發(fā)放員工的情形，此種情況，需要并入工資薪金所得，繳納個(gè)稅，企業(yè)購置購物卡時(shí)，應(yīng)先計(jì)入到預(yù)付賬款，實(shí)際發(fā)放員工時(shí)，再結(jié)轉(zhuǎn)至職工福利費(fèi)，憑發(fā)票及相關(guān)贈(zèng)送明細(xì)，稅前限額扣除。