像春節(jié)這類(lèi)的節(jié)日，作為企業(yè)而言，可能會(huì)遇到買(mǎi)些購(gòu)物卡發(fā)給員工當(dāng)作福利，或者送給客戶維護(hù)關(guān)系的情況。然而，購(gòu)物卡的稅務(wù)、賬務(wù)處理不到位，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

從各地稅務(wù)局公布的稅案上來(lái)看，被稽查的涉稅違法行為多為將購(gòu)物卡贈(zèng)送給外單位人員，沒(méi)有按規(guī)定代扣代繳個(gè)稅。

比如，據(jù)北京稅務(wù)公開(kāi)內(nèi)容：北京天潤(rùn)某某有限責(zé)任公司，就因?yàn)榘l(fā)購(gòu)物卡沒(méi)代扣代繳個(gè)稅，被罰3.8萬(wàn)余元。根據(jù)通報(bào)的處罰是由來(lái)看，該公司的違法行為主要有三個(gè)：

1、將購(gòu)物卡及實(shí)物形式贈(zèng)送給外單位人員當(dāng)作禮品，沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行個(gè)稅的代扣代繳。

2、把購(gòu)物卡當(dāng)防暑降溫費(fèi)發(fā)放給本單位員工，沒(méi)有按規(guī)定代扣代繳個(gè)稅。

3、將購(gòu)物卡發(fā)給本單位員工當(dāng)福利，沒(méi)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

不要以為交個(gè)稅是員工個(gè)人的事情，公司作為義務(wù)扣繳人，有義務(wù)進(jìn)行代扣代繳。如果不按規(guī)定進(jìn)行代扣代繳，則企業(yè)會(huì)被處以應(yīng)扣未扣稅款50%-3倍之間的罰款。

想要正確的處理購(gòu)物卡相關(guān)的財(cái)稅問(wèn)題，就需要先清楚明白地知道購(gòu)物卡相關(guān)的政策。有人總結(jié)了相關(guān)的非常通俗易懂的圖，我們放一下，大家看一下：

其實(shí)涉及購(gòu)物卡的財(cái)稅事項(xiàng)也就三個(gè)需要大家注意：

1、增值稅抵扣方面的：購(gòu)物卡無(wú)法開(kāi)專(zhuān)票，不存在進(jìn)項(xiàng)抵扣的事項(xiàng)。

2、企業(yè)所得稅前扣除方面的：

（1）購(gòu)買(mǎi)或充值環(huán)節(jié)，進(jìn)資產(chǎn)管理，相關(guān)支出不得稅前扣除。

（2）發(fā)放環(huán)節(jié)，根據(jù)具體用途，按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除，比如發(fā)給員工，計(jì)入福利費(fèi)，用于應(yīng)酬則計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

（3）如果是企業(yè)內(nèi)部使用的購(gòu)物卡，需要在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生的時(shí)候，憑相關(guān)憑證進(jìn)行稅前扣除。

3、個(gè)稅代扣代繳方面的：很多相關(guān)稅案，都是沒(méi)有按規(guī)定代扣代繳個(gè)稅，被查被罰的，所以這個(gè)需要大家格外注意。

另外，購(gòu)物卡具體做賬方面，我們也用幾個(gè)案例簡(jiǎn)單給大家說(shuō)一下：

1、學(xué)稅公司，在春節(jié)的時(shí)候，給員工發(fā)了一些購(gòu)物卡作為福利。具體賬務(wù)處理如下：

2、學(xué)稅公司，用超市的購(gòu)物卡，買(mǎi)了一批辦公用品，并取得了相應(yīng)的清單明細(xì)憑證。具體賬務(wù)處理如下：

3、學(xué)稅公司購(gòu)買(mǎi)了一批購(gòu)物卡，取得了項(xiàng)目名稱為預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值，稅率為不征稅的普通發(fā)票。其相應(yīng)的賬務(wù)處理及注意事項(xiàng)如下：

4、學(xué)稅公司購(gòu)買(mǎi)了一批購(gòu)物卡，并作為交際應(yīng)酬，送給了合作客戶。具體賬務(wù)和注意事項(xiàng)如下：

5、學(xué)稅公司，在促銷(xiāo)的時(shí)候，以買(mǎi)贈(zèng)的方式贈(zèng)送給達(dá)到一定銷(xiāo)售額度的客戶。具體賬務(wù)和注意事項(xiàng)參考如下：

以上五種情形，基本囊括了公司遇到的大部分情況，大家尤其需要注意企業(yè)所得稅前扣除和個(gè)稅代扣代繳問(wèn)題，避免產(chǎn)生相應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

最后，以上內(nèi)容僅供參考，不作為實(shí)際操作依據(jù)，如有不足，歡迎大家批評(píng)指正。