為了支持企業(yè)發(fā)展和走出困境，國(guó)家出臺(tái)了很多針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策。但是臨近2022年年底，很多稅收優(yōu)惠政策要到期了。在這里給大家盤點(diǎn)一下12月31日即將到期的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)也提醒大家注意，沒享受的企業(yè)抓緊享受。

一、小規(guī)模納稅人適用3%征收率的免增值稅優(yōu)惠，12月31日到期。

2022年4月1日至2022年12月31日期間，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅收入，免增值稅，3%征收率預(yù)繳的增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳。

目前，這個(gè)優(yōu)惠政策是否會(huì)延續(xù)，尚沒有明確信息。大家需要提前規(guī)劃相關(guān)的業(yè)務(wù)合同、開票情況，以應(yīng)對(duì)政策到期之后的開票稅率變化。

二、小型微利企業(yè)不超100萬應(yīng)納稅所得額實(shí)際稅負(fù)2.5%優(yōu)惠，12月31日到期。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)，小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超100萬的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)這個(gè)政策，實(shí)際算下來，符合條件的企業(yè)實(shí)際稅負(fù)是2.5%。

這個(gè)優(yōu)惠政策執(zhí)行期限是2021年1月1日至2022年12月31日，同時(shí)小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額超過100萬，但沒有超過300萬部分實(shí)際稅負(fù)是5%，這個(gè)政策是在2024年12月31日到期。

需要大家注意的是，想要享受這個(gè)優(yōu)惠政策，得滿足小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)，具體如下：

另外方便大家理解，還給大家準(zhǔn)備了一個(gè)案例，供大家參考：

三、中小微企業(yè)新購(gòu)價(jià)值500萬以上設(shè)備，一次性扣除相關(guān)優(yōu)惠政策，12月31日到期。

2022年1月1日至2022年12月31日，中小微企業(yè)新購(gòu)置的價(jià)值500萬以上的設(shè)備，根據(jù)折舊年限，企業(yè)可以按單位價(jià)值一定比例自愿扣除。具體如下表所示：

這里的中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并且符合下表?xiàng)l件的企業(yè)。

四、高新技術(shù)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)設(shè)備一次性扣除＋100%加計(jì)扣除優(yōu)惠，12月31日結(jié)束。

這個(gè)是主要針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策，整個(gè)政策有效期只有短短3個(gè)月，具體政策內(nèi)容如下：

另外，研發(fā)費(fèi)用適用75%加計(jì)扣除的企業(yè)，在2022年10月1日至12月31日期間，加計(jì)扣除比例提高到了100%。

五、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠政策，12月31日到期。

加計(jì)抵減就是根據(jù)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按一定比例計(jì)算出一個(gè)抵減額，這個(gè)抵減額可以抵扣特定的應(yīng)納稅額。換句話說，就是企業(yè)通過加計(jì)抵減可以少交增值稅。

目前加計(jì)抵減優(yōu)惠政策有兩類，一類是針對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的，加計(jì)抵減比例是10%，還有一個(gè)是針對(duì)生活性服務(wù)業(yè)的，加計(jì)抵減比例是15%。這兩個(gè)優(yōu)惠都是在2022年12月31日到期。

六、公共交通運(yùn)輸服務(wù)免增值稅優(yōu)惠政策，12月31日到期。

2022年1月至12月期間，納稅人提供公交客運(yùn)、地鐵、出租車等公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免增值稅。具體公共交通運(yùn)輸服務(wù)有7種，如下圖所示：

七、航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，暫停預(yù)繳增值稅的優(yōu)惠，2022年12月31日到期。

八、小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還優(yōu)惠，12月31日到期。

一般這個(gè)需要大家關(guān)注當(dāng)?shù)鼐唧w的優(yōu)惠政策，按當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)規(guī)定，在規(guī)定的時(shí)間里進(jìn)行申請(qǐng)即可。

不過需要注意的是，這里的小微企業(yè)劃型按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）確定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，一般以小微企業(yè)名錄查詢結(jié)果作為認(rèn)定依據(jù)。

九、在職職工不超30人的企業(yè)，暫免殘保金優(yōu)惠，12月31日截止。

另外有關(guān)殘保金分檔征收的優(yōu)惠，比如安置殘疾人比例小于1%按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收，也是在12月31日結(jié)束。不過，殘保金政策，各地可能不同，建議咨詢當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門。

十、上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠，12月31日到期。

依據(jù)往年經(jīng)驗(yàn)，上述優(yōu)惠有一部分可能會(huì)延續(xù)，另一部分則可能終止。大家需要根據(jù)自己企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，做好涉稅規(guī)劃。