江蘇這家企業被稅務局稽查出10項涉稅違法行為，虛開發票更是直接被移送公安機關處理。

深扒之后，我們發現這家企業基本把能犯的涉稅錯誤統統犯了一遍，對于企業和會計而言，很值得仔細閱讀，并汲取其中教訓，規避相應的涉稅風險。具體情況，我們一起來看看吧！

據長達27頁的稅務處理決定書（鎮稅稽處〔2022〕21號）顯示，江蘇某某投資管理有限公司被稅務局稽查出10項涉稅違法行為，這些涉稅違法行為主要發生在2018年至2020年期間，涉及增值稅、企業所得稅、個人所得稅、印花稅等多個稅種。由于處理決定書很長，我們以稅種為分類簡單給大家劃下重點：

一、增值稅及附加相關方面，該企業的主要涉稅違法行為有：

存在借款利息未按規定申報繳納增值稅的涉稅違法行為。

經稅務局認定，該企業為小規模納稅人，2016年6月30日至2019年12月20日期間，有3300萬本金產生的利息收入1300萬余元，未按規定申報繳納增值稅。應按“貸款服務”補繳2019年12月增值稅=13767780.82/（1 0.03）*0.03=401003.32元。

同時，應該根據上述補繳的增值稅稅款，補繳2019年城市維護建設稅10025.08元，教育費附加6015.05元，地方教育附加4010.03元。

二、企業所得稅方面，該企業的主要涉稅違法行為有：

1、存在取得虛開發票用以虛列費用的行為

該企業實際接受虛開發票1140份，價稅合計1.3754億元，其中有1395份實際入賬，價稅合計1.3764億元。

根據鎮江市公安局經偵支隊函，該企業2019年10月至2020年6月期間，該企業實際控制人朱某某指使員工找人注冊成立22家空殼企業，在沒有真實交易的情況下，虛開增值稅普通發票1162份。

同時，在2020年6月至2020年10月期間，在沒有真實的貨物交易情況下，又指使員工孫某通過陳某為企業虛開增值稅普通發票233份。另有稅務局檢查人員發現，但不在公安函中的45份虛開發票已經入賬。

經稅務人員核查，該企業應該調增2018年企業所得稅應納稅所得額2500萬元，2019年應調增應納稅所得額7425萬元，2020年應調增應納稅所得額3129萬元。

2、存在多筆其他應收款直接計入營業外支出作為資產損失稅前扣除的行為

在其他應收款尚未追償，或者追償尚未結束的前提下，企業直接將其他應收款計入了營業外支出。共計調增該企業2019年企業所得稅應納稅所得額1.6702億元。

3、存在與生產經營無關的支出計入企業營業外支出的行為

該企業將614萬余元計入營業外支出用于稅前扣除，但該支出無法確定來源，且沒有任何協議、銀行回單等證明資料證明支出真實。因此，被稅務局要求在2019年企業所得稅應納稅所得額調增處理。

4、存在福利費列支不符合規定的行為

2019年列支福利費1.4萬余元，但2019年工資沒有實際發放，因此福利費不得稅前扣除。其中8414.57元已另行調整，因此需調增2019年應納稅所得額6000元。

5、存在計提工資并稅前扣除，但工資實際未發放的行為

2019年計提了60萬的應付職工薪酬，賬面顯示發放了55萬，但企業無法提供有效證明支出的真實性，因此需要調增2019年企業所得稅應納稅所得額60萬元。

6、存在與公司經營無關的個人支出計入管理費用的行為

股東拿著兒童醫院的發票及非公司員工的檢查費用在公司報銷，并列支管理費用在稅前扣除，因此需要調增2019年企業所得稅應納稅所得額8414.57元。

7、存在借款利息沒有計入企業收入的行為

也就是前面增值稅里講到的1300多萬借款利息，應在2019年度應納稅所得額中做調增處理。

三、個人所得稅方面，該企業的違法行為主要有：

公司報銷股東與公司經營生產無關的個人消費，沒有按規定代扣代繳個稅。應按利息、股息、紅利所得20%稅率補扣補繳個稅1682.91元。

四、印花稅方面，該企業的違法行為主要有：

該企業在2019年簽訂的3份股權轉讓協議未繳納印花稅，稅款金額合計30860.9元。

最終，該企業被定性為偷稅，被追繳增值稅40萬余元，城建稅、教育附加、地方教育附加合計4010.03元，印花稅30860.9元，企業所得稅2734余萬元，并對于上述稅款從滯納之日開始每日加收萬分之五的滯納金。

對于該企業虛開發票的違法行為，已被司法機關查處并進入刑事訴訟程序。

對于該企業的偷逃稅、應扣未扣個稅等違法行為，將在公安機關調查完畢之后，再決定是否進行行政處罰。

這個案件的可看之點在于，企業是真的猖狂，足足有10項涉稅違法行為；稅務局稽查的真是細致，連幾千塊錢的違法行為都給揪了出來。這對于很多企業來說，也是在敲響了一個警鐘：別以為你涉案金額小，稅務局就會對你視而不見。

所以，在嚴征管的時代，企業在經營中一定要做好涉稅風險的規避，做好風險項的自查。不然一旦被查，損失定會十分慘重。