又到了一年年底，有些讓人羨慕的公司，開始準備發放年終獎了。今天給大家從稅務的角度聊一下年終獎如何處理才能少交稅的問題。建議大家認真觀看，因為如果不慎選錯了計稅方式，可能要多交好幾千稅款。

首先說明一下，今天要聊的年終獎，是相對狹義的年終獎，其確切的稅務名詞叫：全年一次性獎金。根據有關規定，全年一次性獎金具體包括：

而諸如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等等，不屬于全年一次性獎金范疇，需要并入當月工資、薪金計算繳納個人所得稅。

依據財稅〔2018〕164號和財政部 稅務總局公告2021年第42號規定，居民個人取得全年一次性獎金，在2023年12月31日前，可以選擇單獨計稅，也可以選擇并入綜合所得計稅。

選擇不同的計稅方式，對應的稅率和需要繳納的個稅稅款可能有很大差別。所以大家有必要提前了解相關知識，并進行一些籌劃，畢竟年終獎算對，到手工資立馬多幾千。

選擇不同計稅方式帶來的納稅差異，我們用案例給大家相對形象的說明一下：

小明，2022年取得扣除三險一金后的綜合所得收入為7.2萬元，專項附加扣除1.2萬元，年終獎4.8萬元。不考慮其他情況的前提下，小明的年終獎是并入綜合所得劃算，還是選擇單獨計稅劃算？

1、如果小明選擇并入綜合所得

小明需要繳納的個稅稅額=（72000 48000-60000-12000）×10%-2520=2280元。

2、如果小明選擇單獨計稅

小明需要繳納的個人所得稅分為兩個部分，一部分是綜合所得，一部分單獨計稅的全年一次性獎金。

其中，綜合所得需要繳納的個稅=（72000-60000-12000）×3%-0=0元。

全年一次性獎金單獨計稅需要繳納的個稅=48000×10%-210=4590元。

注：具體計算方式為，先將48000除以12，得出4000元。再將4000元對照《按月換算后的綜合所得稅率表》，找適用稅率和速算扣除數，然后按公式計算得出結果。

經過測算，小明選擇將年終獎并入綜合所得更劃算，能夠少交個稅=4590-2280=2310元。

也有的時候，選擇單獨計稅更劃算，我們再用個例子給大家展示下：

小白，2022年綜合所得收入19.2萬（扣除三險一金后），專項附加扣除1.2萬，全年一次性獎金4.8萬。小白應該如何選擇年終獎的計算方式呢？

1、如果小白選擇并入綜合所得

小明需要繳納的個稅=（192000 48000-60000-12000）×20%-16920=16680元。

2、如果小白選擇單獨計稅

小白需要繳納的個稅=綜合所得需要繳納個稅 年終獎單獨計稅需要繳納的個稅=（192000-60000-12000）×10%-2520 48000×10%-210=9480 4590=14070元。

經過測算，小白選擇年終獎單獨計稅更劃算，能夠少交個稅=16680-14070=2610元。

通常而言，中低收入群體選擇并入綜合所得更劃算，高收入群體選擇單獨計稅更劃算。另外雖然這里計算比較復雜，大家在個稅匯算實際操作的時候其實很簡單，只需要分別在申報系統里測試一下單獨計稅和并入綜合所得計稅的結果，然后選擇交稅少的方式即可。

同時，關于全年一次性獎金，還需要說明三個事情：

1、建議大家在單位代扣代繳階段，選擇單獨計稅。這樣在次年個稅年度匯算的時候，還可以重新選擇是單獨計稅還是并入綜合所得。

2、如果年終獎選擇單獨計稅，正好卡在臨界點（雷區）的話，可以考慮用分別考核、分別核算、分別發放的形式，將全年一次性獎金拆分為兩個金額。

3、單獨計稅方式一年只能用一次，其他獎金需要并入當月工資薪金計算個稅。

4、年終獎的具體籌劃，可以參照下方思路：

（1）根據計算的應納稅所得額來確定，如果計算結果≤0，選擇并入綜合所得更劃算。

（2）如果應納稅所得額結果＞36000元，為了避開雷區，可進行必要的年終獎和工資分配，分配的年終獎選擇單獨申報更劃算。下表供參考：

最后，以上內容僅供參考，不作為實務操作依據。建議大家重視年終獎的計稅事項，提前做好測算和籌劃，避免多交個稅。