小規(guī)模納稅人減免增值稅優(yōu)惠政策出來(lái)后，很多小伙伴比較糾結(jié)兩個(gè)事情：

1、小規(guī)模納稅人如何開(kāi)票？開(kāi)專票到底是開(kāi)1%還是3%？

2、之前開(kāi)了免稅、3%普票了，后邊應(yīng)該怎么處理？

今天，我們將主要圍繞這個(gè)兩個(gè)問(wèn)題，來(lái)給大家詳細(xì)聊一下。需要說(shuō)明的是，本文內(nèi)容為學(xué)習(xí)政策的理解總結(jié)，僅供大家參考，并不能作為大家的辦稅依據(jù)，實(shí)際的開(kāi)票、納稅、申報(bào)等事宜，仍需以稅務(wù)局的口徑和要求為準(zhǔn)。

先來(lái)看第一個(gè)問(wèn)題，小規(guī)模納稅人如何開(kāi)票的問(wèn)題。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)的解讀文件來(lái)看，小規(guī)模納稅人適用10萬(wàn)以下免稅的，可以對(duì)部分或者全部收入選擇放棄免稅，并開(kāi)具專票；適用3%減按1%的，也可以對(duì)部分或全部銷售收入放棄減稅，并開(kāi)具專票。

從理解的角度，由于還沒(méi)有明確的官方口徑，有些具體事項(xiàng)可能存在一些爭(zhēng)議：

比如開(kāi)的專票是不是計(jì)入免稅額度？專票是開(kāi)1%還是3%，還是二者都可以？我們個(gè)人的理解如下，供大家參考：

當(dāng)然，也有聲音認(rèn)為，專票只能開(kāi)3%，或者專票可以不計(jì)入10萬(wàn)的免稅額度，大家具體還是以稅務(wù)局口徑為準(zhǔn)，或者等稅務(wù)局的具體答復(fù)文件。具體我們就不討論了，討論多了也無(wú)益。

然后我們來(lái)看第二個(gè)問(wèn)題，在政策公布之前，已經(jīng)開(kāi)了免稅或3%征收率普票（納稅義務(wù)時(shí)間在2023年），如何處理？我們挨個(gè)來(lái)看。

1、在政策公布之前，開(kāi)了3%的普通發(fā)票，如何處理？

依據(jù)最新政策而言，開(kāi)3%征收率的普通發(fā)票，是不行的。大家最穩(wěn)妥的方式，可能是直接追回開(kāi)出的3%普通發(fā)票，進(jìn)行作廢或者紅沖，然后重開(kāi)1%的普票。

2、在政策公布之前，開(kāi)了3%的普票，如果收不回怎么辦？

如果參考2020年的稅務(wù)答疑，有個(gè)實(shí)操口徑或可以參考：直接申報(bào)表按1%申報(bào)。

但是，這個(gè)口徑現(xiàn)在是不是還是適用，是沒(méi)有準(zhǔn)確的答案。這個(gè)口徑，只是一個(gè)參考，而且這樣操作到時(shí)候申報(bào)表比對(duì)也會(huì)有問(wèn)題，具體需要尋求稅務(wù)局的明確意見(jiàn)。

3、在政策公布之前，開(kāi)了“免稅”的普通發(fā)票，怎么辦？

依據(jù)最新的政策規(guī)定，開(kāi)免稅的普通也是一種錯(cuò)誤的操作。大家最好的操作可能也是追回發(fā)票進(jìn)行作廢或者紅沖，然后重新開(kāi)1%的普通發(fā)票。

4、開(kāi)了免稅發(fā)票，但是無(wú)法追回，怎么辦？

或可以直接按1%進(jìn)行納稅申報(bào)，如果遇到比對(duì)異常，就聯(lián)系稅務(wù)局進(jìn)行處理。

比如你開(kāi)了一張10300的免稅普通發(fā)票，然后確實(shí)無(wú)法收回了。假設(shè)公司是按月申報(bào)增值稅，且1月份只開(kāi)了這一張發(fā)票。那么企業(yè)需要按1%來(lái)?yè)Q算銷售額，然后因未超10萬(wàn)，享受免稅。具體申報(bào)表填寫(xiě)參考如下：

5、還有人可能會(huì)遇到，開(kāi)了3%征收率的專票，如何處理？

一般的選擇就是追回3%的專票進(jìn)行作廢或紅沖，然后開(kāi)1%專票，并按1%交稅。如果追不回，或者客戶強(qiáng)硬要求3%的專票，那么也是可以直接按3%開(kāi)票納稅，但會(huì)造成多交稅。

6、極少人可能還開(kāi)了0%的普通發(fā)票，怎么處理？

有些人因?yàn)殚_(kāi)不出免稅，于是自作聰明，選擇0%開(kāi)具相關(guān)發(fā)票。但是需要提醒大家的是，0稅率適用的是出口退稅企業(yè)，這樣開(kāi)票屬于完全錯(cuò)誤的開(kāi)票方式，最好的解決方式就一個(gè)：收回作廢紅沖，然后重開(kāi)。

最后，再次鄭重說(shuō)明一下，以上內(nèi)容真的僅供參考，具體執(zhí)行還需要看稅務(wù)局的答復(fù)。