總有人問(wèn)超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票的事情，今天索性統(tǒng)一說(shuō)一下。主要內(nèi)容包括：企業(yè)能否超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票，開(kāi)票后比對(duì)異常如何處理，以及需要注意哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)等。

1、什么是超范圍經(jīng)營(yíng)？

在展開(kāi)正式內(nèi)容之前，我們先簡(jiǎn)單了解一下，什么叫超經(jīng)營(yíng)范圍。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，超經(jīng)營(yíng)范圍經(jīng)營(yíng)，就是超出登記的經(jīng)營(yíng)范圍從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2、超范圍經(jīng)營(yíng)會(huì)被罰嗎？

根據(jù)國(guó)發(fā)〔2021〕7號(hào)，企業(yè)超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)展非許可類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是不會(huì)被處罰的。同時(shí)，相關(guān)部門也不能因?yàn)橐云髽I(yè)登記的經(jīng)營(yíng)范圍為由，限制企業(yè)辦理經(jīng)營(yíng)許可事項(xiàng)或者其他政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)。

但是大家注意，這里只是說(shuō)的非許可類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。對(duì)于許可類的，如果企業(yè)未依法取得許可從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，會(huì)被處罰。

3、超范圍經(jīng)營(yíng)可以開(kāi)票嗎？

稅務(wù)上而言，超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票問(wèn)題，稅務(wù)總局也有過(guò)比較詳細(xì)的回復(fù)，大致意思為：是否開(kāi)票并不看企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，只要企業(yè)發(fā)生合法的應(yīng)稅行為，不僅可以開(kāi)票，還是必須要據(jù)實(shí)開(kāi)票。

但是，在實(shí)際開(kāi)票中，企業(yè)發(fā)生了超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票，可能會(huì)因?yàn)橄到y(tǒng)中沒(méi)有相應(yīng)的稅率導(dǎo)致無(wú)法開(kāi)票。同時(shí)，開(kāi)票的稅率如果沒(méi)有做過(guò)稅種認(rèn)定，或者開(kāi)具了與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)差距很大的發(fā)票，申報(bào)的時(shí)候，增值稅報(bào)表會(huì)有比對(duì)異常。

我們的建議是：如果企業(yè)偶爾發(fā)生一些臨時(shí)性的業(yè)務(wù)，就核定下稅種，然后開(kāi)票。對(duì)于經(jīng)常性發(fā)生的業(yè)務(wù)，則最好變更一下經(jīng)營(yíng)范圍。

不過(guò)在具體執(zhí)行政策上，各地可能不太一樣。比如有的地方可能要求必須先變更經(jīng)營(yíng)范圍，才能核定稅種，有的地方則沒(méi)有什么特別要求，可以比較順暢的超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票。企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，來(lái)確定具體方法。

4、超范圍經(jīng)營(yíng)，需要注意哪些風(fēng)險(xiǎn)？

任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，超范圍經(jīng)營(yíng)也不例外。具體而言，超范圍經(jīng)營(yíng)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，主要有4個(gè)方面：

（1）處理不當(dāng)，或容易引起稅務(wù)局關(guān)注，甚至引來(lái)稅務(wù)稽查。

這里主要是開(kāi)具一些與經(jīng)營(yíng)范圍相差甚遠(yuǎn)的發(fā)票，比如某家企業(yè)登記的是銷售鋼材，但是由于長(zhǎng)期出租空余的廠房，開(kāi)了大量的自來(lái)水、電力方面的發(fā)票。

這種情況，就很容易引起稅務(wù)局的注意，甚至?xí)笃髽I(yè)對(duì)這種情況進(jìn)行合理的解釋。如果是企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)，真實(shí)的業(yè)務(wù)，即便稅務(wù)局核查也不用擔(dān)心什么，稅務(wù)局要解釋，給他相關(guān)能夠業(yè)務(wù)真實(shí)性的證據(jù)和說(shuō)明即可。

不過(guò)，我們建議，如果超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票數(shù)量多、金額大，建議還是變更一下經(jīng)營(yíng)范圍。如果實(shí)在不方便變更，也務(wù)必留存好合同、協(xié)議、賬單等能夠證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的材料，以應(yīng)對(duì)可能的稅務(wù)檢查。

（2）超經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行許可類經(jīng)營(yíng)，可能會(huì)被罰款，甚至吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

規(guī)定上來(lái)說(shuō)，企業(yè)超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)展非許可類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，市場(chǎng)監(jiān)管部門是不予處罰的。但是如果是清單上的許可類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則可能會(huì)有一系列的處罰：比如警告、沒(méi)收違法所得、最高3萬(wàn)罰款、停業(yè)整頓，甚至吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等等。

（3）特殊情況下，簽訂的合同可能會(huì)被認(rèn)定為無(wú)效合同。

根據(jù)相關(guān)的司法解釋，超經(jīng)營(yíng)范圍簽訂的合同，應(yīng)該被認(rèn)定為有效合同。但是，如果合同本身違法限制經(jīng)營(yíng)、特許經(jīng)營(yíng)、禁止經(jīng)營(yíng)情形，合同會(huì)被認(rèn)定為無(wú)效合同。作為企業(yè)而言，需要注意把握其中尺度。

（4）超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票，不要碰觸虛開(kāi)發(fā)票的紅線。

只要涉及到開(kāi)票行為，就會(huì)有虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)存在。超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票本身雖然不涉及虛開(kāi)發(fā)票，但是可能會(huì)增加稅務(wù)局對(duì)企業(yè)的關(guān)注。企業(yè)需要格外注意交易的真實(shí)性，并留存好各項(xiàng)證明材料。

最后，以上內(nèi)容僅供學(xué)習(xí)和參考，不作為實(shí)際操作依據(jù)。企業(yè)超經(jīng)營(yíng)范圍相關(guān)事項(xiàng)，具體還要以當(dāng)?shù)鼐唧w規(guī)定為準(zhǔn)。