提醒企業注意：2023年一定要重視企業所得稅和個人所得稅（下文簡稱“兩稅”）工資薪金差異情況，稅務局已經開展“兩稅聯管”相關的專項行動，有多家企業被查！

1、某銀行“兩稅”工資薪金相差800多萬，被查后補稅600多萬。

稅務局通過大數據分析發現，某銀行企業所得稅前扣除的工資薪金為1.85億元，但個稅工資薪金卻只有1.77億元，“兩稅”工資薪金差異達800多萬。

對此，銀行的財務人員給出的解釋是：企業有部分針對管理層的激勵獎金，采用先計提，達到目標后再發放的模式。這部分已經計提但并未實際發放的工資薪金被計在“其他應收款”科目，在企業所得稅前進行了扣除，但個稅則是在實際發放后才進行扣繳相關稅款，因而導致了“兩稅”工資薪金上的差異。

稅務局表示：這種做法，不符合規定，限期整改！最終，該銀行在稅務局的輔導下，進一步自查，共計補繳企業所得稅600多萬。

2、某養殖公司“兩稅”工資薪金差異1800多萬被查，補扣個稅近80萬。

稅務局工作人員在比對核查時發現，某生豬養殖公司2021年度企業所得稅前扣除的工資薪金為2300余萬，但同期扣繳申報個稅的工資薪金卻只有470來萬。同時，該企業還存在長期巨額盈利但從來不分紅的不合理現象。

這些數據引起了稅務局的重點關注，在進一步檢查中發現：該公司的企業股東向公司借了大量資金，掛在“其他應收款”上，長期沒有歸還。

在一系列的證據之下，該企業財務人員承認，這些借款實際是發給股東的股息紅利。最終，該企業補扣個稅77萬余元。

以上只是某地“兩稅”工資薪金差異比對專項行動查出來的違規企業的冰山一角。那么稅務局為什么會重點關注“兩稅”的工資薪金？稅務局又是如何對“兩稅”工資薪金進行差異比對的呢？接下來，我們就聊一下這兩個問題。

1、稅務局為什么會重點關注“兩稅”的工資薪金？

工資薪金，也就是我們常說的工資，它既屬于企業所得稅的稅前扣除項目，又屬于個人所得稅的計稅依據。所以，工資薪金在企業所得稅的扣除額跟個人所得稅的計稅金額，是有密切關聯的。

實務中，如果企業的企業所得稅的工資薪金和個人所得稅的工資薪金差異較大，往往意味著企業可能存在虛增成本，少交個稅、企業所得稅等問題，稅務局一般會讓企業進行相關說明。如果企業不能說明合理、正當理由（比如計提了年終獎，或者拖延了員工工資等等），那么可能會引來稅務局的實地檢查。

2、稅務局如何對“兩稅”工資薪金進行差異比對？

雖說各地都會把“兩稅”工資薪金差異的指標放進監控系統里，但是具體處理上可能各地有所不同。我們以隨州市稅務局為例，來聊這個問題。主要有四個方面：

（1）利用數據腳本，自動抓取企業的“兩稅”數據。

如果采用人工分別從金三系統和自然人電子稅務局系統中，挨個企業提取“兩稅”數據，不僅效率低，而且容易出錯。現在利用一個腳本，就可以實現自動抓取，并分析比對，還能自動劃分風險低等級。

（2）根據相關指標，鎖定高風險企業。

稅務局會根據行業、經營規模、企業類型等條件對篩出來的“兩稅”工資薪金差異大的企業進行數據分析，并設置差異性的預警指標，當有企業超過一定的“閥值”，則會被列入高風險名單，進行重點分析。

（3）對高風險企業進行約談，加強退稅審核。

對于差異大的企業，下發《稅務約談通知書》，讓企業提供相應的工資材料和說明。同時，結合加強對該類企業匯算清繳退稅的審核，對退稅金額大于一定標準的開展案頭審核。

（4）以“兩稅”工資薪金差異風險管理為切入點，加強對重點行業的監管。

比如，針對金融行業，主要核查高管績效計提未發放的情況；針對汽車行業，主要核查虛列研發人員工資加計扣除；針對農林牧漁免稅行業，重點核查企業長期盈利，但不分紅的情況。

最后，以上內容僅供參考，不作為實際操作依據。更多企業涉稅風險及規避內容，可以看下專欄：