很對企業每年都會有組織員工外地旅游的活動，原則上屬于企業給員工提供的福利，旅游期間發生的酒店住宿費、餐飲費、交通費、旅游項目的購買支出等，賬務上計入“職工福利費”，在企業所得稅稅前限額扣除。

職工福利費的扣除標準是不超過當年工資薪金總額的14%部分，準予稅前扣除，超過部分，不得扣除，企業所得稅匯算清繳時，需要納稅調增處理。

對于福利待遇比較高的企業，完全可能會出現超標，比如企業內設免費食堂、內設健身房、洗衣房、托兒所等，同時過年過節均有福利品發放等。對于集體性質的員工旅游支出金額一般比較大（比如港澳游，出國游等），同時個人所得稅方面，某些地區明確規定（存在地方性差異），組織的員工旅游支出不可作為集體福利，需要并入員工個人工資薪金，繳納個人所得稅。

根據《國家稅務總局舉行的2018年第三季度稅收政策解讀視頻會》有關解讀，集體福利，屬于集體享受的，不可分割的，未向個人量化的非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。若公司組織全體員工旅游，原則上屬于集體福利，但是某些地區明確規定，不能作為集體福利處理，這樣就會導致員工個人多繳個人所得稅。公司僅組織優秀員工（部分）外出旅游，則不屬于集體福利的范疇，需要并入工資薪金繳納個稅。

所以，組織員工旅游，公司層面，福利費可能超標，不能全額稅前扣除；員工個人層面，會涉及到繳納個人所得稅。這個問題如何化解呢？

其實，組織員工外出旅游的過程中，不妨在旅游的同時，增加一些培訓內容，比如增加一些情商提高課，管理培訓課，銷售能力提升課等等企業需要員工提高的課程。將旅游活動，嵌入到培訓活動里，以培訓為主，旅游為輔。則這個過程發生的交通費、住宿費、餐飲費等相關支出均可以計入到職工培訓費支出里面。同時，企業每年或多或少的要組織員工培訓，是否可以考慮在培訓的同時，讓員工好好放松一下，將培訓和員工旅游活動整合在一起。

職工培訓費支出，稅前按照“職工教育經費”扣除，不超過當年工資薪金總額的8%部分，準予扣除，超過部分，準予以后期間繼續扣除。

也就是說，職工培訓費支出，實際是可以全額扣除的，若超過當期扣除標準，可以結轉下一年度繼續扣除，而職工福利費超標準是不得結轉的，以后期間均不得扣除。

同時，作為職工教育經費支出稅前列支，無需并入員工工資薪金所得，繳納個人所得稅，也能為員工節省一部分稅款。

既然要轉換模式，將旅游做成培訓費支出，就要做到證據鏈條完整，企業要留存培訓費使用的相關制度標準，申請審批表，培訓合同，培訓發票，培訓大綱及課件，培訓簽到表，培訓現場照片等，證明業務真實發生。