實務(wù)中，企業(yè)對外銷售貨物，提供勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)稅銷售行為時，購買方可能不需要發(fā)票，特別是針對一些客戶群體為個人的商貿(mào)企業(yè)，無票收入可能所占的比例還比較大，那么企業(yè)針對無票收入應(yīng)如何做賬，是否需要交稅，又應(yīng)如何交稅？

企業(yè)取得的收入不管是否開具發(fā)票，賬務(wù)上均需要按照會計準則收入準則的規(guī)定，確認銷售收入，即當企業(yè)應(yīng)當在履行了合同當中的履約義務(wù)（即客戶取得相關(guān)商品的控制權(quán)）時確認銷售收入。

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

如果企業(yè)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)交增值稅確認為“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”，如果屬于一般納稅人銷售適用采用簡易計稅方法繳納增值稅的情況，則確認為“應(yīng)交稅費——簡易計稅”。

同時，企業(yè)需要結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本等

貸：庫存商品等

所以，企業(yè)是否開具發(fā)票，會計分錄沒有任何影響。

企業(yè)繳納稅款，包括增值稅，企業(yè)所得稅，附加稅以及對應(yīng)銷售行為需要繳納的其他稅費也不以是否開具發(fā)票為前提。

以增值稅為例，企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為需要根據(jù)稅法增值稅納稅義務(wù)時間的規(guī)定，確認銷項稅額（一般納稅人）或應(yīng)納稅額（小規(guī)模納稅人）。

企業(yè)開不開發(fā)票不是增值稅納稅義務(wù)的必然前提，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條的規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

根據(jù)，銷售結(jié)算方式的不同，“收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當天”確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定也有所差異。(www.ws46.com)

直接收款的方式，不論是否發(fā)出貨物，增值稅納稅義務(wù)時間均為收到銷售款或取得索取銷售憑證的當天；采取托收承付方式或委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天，為書面合同或書面合同約定不明確的，為貨物發(fā)出的當天；采用預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天，但是生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或收到全部或部分銷售貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

所以，是否開具發(fā)票，并不是增值稅納稅義務(wù)的前提，針對未開票收入企業(yè)需要根據(jù)銷售結(jié)算方式不同，確定增值稅納稅義務(wù)時間并正常進行納稅申報。針對一般納稅人，《增值稅及附加稅費納稅申報表附列資料一》（本期銷售情況明細表）中有“未開具發(fā)票”對應(yīng)的項目欄次；針對小規(guī)模納稅人，《增值稅及附加稅費申報表》（小規(guī)模納稅人）主表，未開具發(fā)票的銷售額應(yīng)根據(jù)應(yīng)稅銷售行為適用的征收率，填列在“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”對應(yīng)的欄次，如果應(yīng)稅銷售額不超過免稅額度，則填列在“免稅銷售額”對應(yīng)欄次。

附加稅（城市維護建設(shè)稅，教育費附加，地方教育費附加）是以應(yīng)納增值稅稅額（如涉及消費稅，還包括應(yīng)納消費稅稅額）為計稅依據(jù)，現(xiàn)附加稅和增值稅合并在一起進行納稅申報繳納。

企業(yè)所得稅是以企業(yè)的所有所得為計稅依據(jù)，和企業(yè)是否開具增值稅發(fā)票無關(guān)，均需要繳納。企業(yè)銷售行為如果還涉及繳納其他稅款，比如印花稅等，也不是以是否開具發(fā)票為前提，所有企業(yè)無票收入需要按照會計收入準則的規(guī)定，正常做賬，同時，需要繳納的各種稅費，包括增值稅，附加稅，企業(yè)所得稅等也要正常納稅申報并繳納稅款。

如果企業(yè)對未開票收入不正常入賬并納稅申報，這就構(gòu)成了賬外經(jīng)營，隨著智慧稅務(wù)系統(tǒng)的不斷升級，在大數(shù)據(jù)分析比對之下，一旦被發(fā)現(xiàn)企業(yè)就面臨補稅，加收滯納金以及罰款的稅務(wù)風險。所有，企業(yè)切記無票收入也要正常做賬，正常申報繳納稅款。