小規模納稅人《增值稅及附加稅申報表》主表中的“應納稅額減值額”主要用來填寫按照稅法規定減征的增值稅應納稅額，包含小規模納稅人應稅銷售行為適用3%征收率減按1%征收的普惠性優惠，可從應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用技術維護費，支持和促進重點群體創業就業、扶持自主就業退役士兵創業就業等有關稅收政策可扣減的增值稅額。那么“應納稅額減征額”具體如何填寫呢？

主表中的“應納稅額減征額”欄次對應《增值稅減免稅申報明細表》中的減稅項目，企業在進行納稅申報時，先填寫明細表，再填主表。

《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目第1列“期初余額”為填寫應納稅額減征項目上期“期末余額”，即對應項目上期應抵減而不足抵減的余額。

第2列“本期發生額”填寫本期發生的按照規定準予抵減增值稅應納稅額的金額。

第3列“本期應抵減稅額”填寫本期應抵減增值稅應納稅額的金額，“本期應抵減稅額”=“期初余額” “本期發生額”。

第4列“本期實際抵減稅額”填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。本期實際抵減額≤本期應抵減稅額，當納稅人本期應納稅額大于等于本期應抵減稅額時，“本期實際抵減”=“本期應抵減稅額”；當本期應納稅額小于本期應抵減稅額時，“本期實際抵減稅額”=主表中第15行的“本期應納稅額”。小規模納稅人填寫時，第1行“合計”“本期實際抵減稅額”＝申報表主表第16行“本期應納稅額減征額”“本期數”

第5列“期末余額”=“本期應抵減稅額”-“本期實際抵減稅額”

舉例：

小規模納稅人2021年第4季度，發生應稅銷售額（不含稅）80W（適用3%征收率），上期不存在留抵的抵減稅額，除了享受3%減按1%征收的優惠政策之外，不享受其他增值稅減稅政策。該納稅人在填寫《增值稅減免稅申報表》時，第1行“期初余額”=0，第2行“本期發生額”=80×10000×（3%-1%）=16000；第3行“本期應抵減稅額”=16000；第4行“本期實際抵減額”=16000（本期應納稅額=80×10000×3%=24000>16000），第5行“期末余額”=0.

再看主表，應稅銷售額80W根據所開具的專票（第2欄次）還是普票、未開票收入（普票和未開票收入填第3欄次）填列在第 1 欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”對應欄次；季度應稅銷售額超過45萬，不享受免稅政策，直接填第15欄次“本期應納稅額”=80×10000×3%=24000；第16欄次“本期應納稅額減征額”=16000；第20欄次“應納稅額合計”=24000-16000=8000，沒有預繳稅款情況下，第22欄次“本期應補（退）稅額”=8000.