所謂稅會差異是指針對同一事項會計和稅法在確認、計量等方面規則不一致造成的差異。平常會計記賬按照會計準則處理，涉及到繳納稅款就需要按照稅法的規定進行計算繳納，也就是說稅會差異調整需要遵循“稅法優先”的原則。

企業在所得稅匯算清繳，計算應納稅所得額時需要針對稅會差異進行納稅調整。比較常見的調整事項包括以下內容：

1、工會經費

工會經費稅法規定的扣除標準為不得超過工資薪金總額的2%，超過部分不得稅前扣除，如果會計計量的工會經費超過這個標準，需要在會計利潤的基礎上做納稅調增處理。

2、職工教育費(www.ws46.cOm)

稅法規定的職工教育費的扣除標準為不得超過工資薪金總額的8%，超過部分不得稅前扣除，實際發生額超過標準，需要做納稅調增處理。

3、職工福利費

職工福利費的扣除標準為不得超過工資薪金總額的14%，同樣如果實際發生額超過這一標準也需要做納稅調增處理。

4、廣告費和業務宣傳費

廣告宣傳費稅法扣除標準為銷售（營業）收入的15%（化妝品制造、醫藥制造和飲料制造扣除標準為30%），超過部分準予結轉以后年度進行扣除，本期超過標準，需要做納稅調增處理。

5、業務招待費

稅法規定的業務招待費扣除標準為實際發生額的60%，且不超過當年銷售（營業）收入的千分之五，超過部分需要做納稅調增處理。

6、稅收滯納金罰款

稅收滯納金罰款稅法不得稅前扣除，在計算應納稅所得額時需要做納稅調增處理。

7、資產折舊攤銷期限或折舊攤銷方法稅會不一致造成的暫時性差異

比如稅法規定機械設備的最低折舊年限為10年，如果會計在計提折舊時確認的折舊年限低于10年，就會造成前期會計上多計提折舊，后期少計提折舊，在計算應納稅所得額時，就需要前期做調增處理，后期做調減處理。

8、稅法上加計扣除造成稅會差異

比如研發費用，稅法規定可以加計75%進行稅前扣除，那么在計算應納稅所得額時就需要做調減處理。

企業繳納稅款，涉及到稅會口徑不一致造成的差異，需要遵循“稅法優先”的原則，通俗點說就是按照稅法規定處理。企業所得稅匯算清繳，計算應納稅所得額時，成本費用方面，會計比稅法多計，在會計利潤的基礎上做調增處理，會計比稅法少計，在會計利潤基礎上做調減處理；收入方面，會計比稅法多計，在會計利潤的基礎上做調減處理；會計比稅法少計，在會計利潤的基礎上做調增處理。