企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，借款在所難免，但對于小微企業(yè)而言，有時(shí)候直接向銀行借款并不符合條件或則銀行走程序要慢時(shí)間上不合適，于是就出現(xiàn)了企業(yè)向股東，向關(guān)聯(lián)方企業(yè)，向職工等其他個(gè)人或企業(yè)進(jìn)行的借款。那么與生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)這些借款產(chǎn)生的利息費(fèi)用支出都可以稅前扣除嗎？

借款利息支出稅前扣除規(guī)定

1、 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實(shí)扣除。

2、 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)的借款支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分不允許扣除，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)做調(diào)增處理。

3、 關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的扣除不僅要關(guān)注利息的支出是否不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額；還要關(guān)注借款本金（債權(quán)性投資）與關(guān)聯(lián)企業(yè)持有本企業(yè)股權(quán)（權(quán)益性投資）的比例是否符合規(guī)定。

接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資與權(quán)益性投資的比例為；金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1

企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出不超過以上比例的準(zhǔn)予扣除，超過部分不允許稅前扣除。來源: www.ws46.com

甲公司向乙公司投資300萬，占乙公司25%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜旧a(chǎn)經(jīng)營施加重大影響，2020年1余額1日，乙公司向甲公司借款800萬，年利率為12%，銀行同類同期借款利息為10%，那么2020年乙公司可以稅前扣除的利息支出是多少？（甲乙公司都為非金融企業(yè)）

乙公司可以稅前的利息相對應(yīng)的本金為300*2=600萬元，另外200萬元產(chǎn)生的利息不得稅前扣除，再看利息，約定的利息超過金融企業(yè)同期同類貸款利率，需要按照銀行利率來算，即600*10%=60萬元。

乙公司可以稅前扣除的利息支出為60萬元，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要調(diào)增800*12%-60=36萬元。

4、 企業(yè)向自然人借款的利息支出

向關(guān)聯(lián)方自然人（自然人股東或則其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人）的利息支出需要符合關(guān)聯(lián)方債資比（接受債券投資：接受權(quán)益投資不超過2：1）以及利率標(biāo)準(zhǔn)（同期同類金融企業(yè)貸款利率）。

向非關(guān)聯(lián)方自然人，如內(nèi)部職工或則其他自然人借款，其同時(shí)滿足下面條件的，利息支出不超過按照金融企業(yè)同期同類借款利息數(shù)額的部分準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分不能稅前扣除。

① 企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)，合法，有效的，并且不具有非法集資的目的，或其他違反法律、法規(guī)的行為；②企業(yè)與個(gè)人之間簽訂借款合同。

注意：企業(yè)的借款具體用途還要區(qū)分利息費(fèi)用資本化和費(fèi)用化，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生合理的不需要資本化的利息支出，按照以上規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；

企業(yè)借款目的為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨的，應(yīng)予以資本化，利息支出計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，隨著固定資產(chǎn)的折舊，存貨的銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)再進(jìn)行稅前扣除；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后的利息支出，就不應(yīng)該再繼續(xù)資本化，直接再當(dāng)期進(jìn)行扣除。

企業(yè)在向股東，關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款時(shí)一定注意債資比例以及利率的規(guī)定，向其他個(gè)人或則企業(yè)借款產(chǎn)生的利息支出也要注意利率不得超過金融企業(yè)同期同類借款的利率，超過部分利息支出不得稅前扣除，再繳納企業(yè)所得稅時(shí)做納稅調(diào)整處理