所得稅費用分為當期所得稅費用和遞延所得稅費用，當期所得稅費用即按照稅法規定，當期需要繳納的所得稅費用；遞延所得稅費用是由于稅會暫時性差異的存在，會影響以后期間應交所得稅，遞延所得稅以及當期所得稅年末均結轉至“本年利潤”，影響當期凈利潤。

所得稅費用的計提和年末結轉分錄如下：

所得稅費用的計提

遞延所得稅費用

稅會之間存在可抵扣暫時性差異時，賬務上借方確認“遞延所得稅資產”，貸方確認“所得稅費用”。極少數情況下，如與當期及以前期間直接計入所有者權益的交易或事項直接相關的當期所得稅及遞延所得稅應計入所有者權益，例如其他債權工具投資公允價值變動造成的賬面價值和計稅基礎之間的差異引起的遞延所得稅資產或負債，計入所有者權益類科目“其他綜合收益”。

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用(www.Ws46.com)

稅會之間存在應納稅暫時性差異時，賬務上確認“遞延所得稅負債”，同時確認“所得稅費用”或“其他綜合收益”（少數情況下）。

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

當期所得稅費用的計提

企業年末結轉完除了所得稅費用之外的其他當期損益類科目之后，計提當期所得稅費用，如過存在5年內尚未彌補的虧損，則先用稅前利潤彌補虧損，之后計提所得稅費用。

借：所得稅費用 貸：應交稅費——應交所得稅

所得稅費用的結轉

期末，計提的所得稅費用全額結轉至“本年利潤”科目，結轉之后，所得稅費用無余額，注意這里結轉的所得稅費用，既包括遞延所得稅也包括當期所得稅，因為會計做賬遵循會計準則，遞延所得稅的產生僅為稅法和會計準則計量的不一致，造成納稅的時間差，根據權責發生制原則，遞延所得稅影響當期損益。

借：本年利潤 貸：所得稅費用

結轉完所得稅費用之后的“本年利潤”即為利潤表中的凈利潤，“本年利潤”進一步結轉至“利潤分配——未分配利潤”，結轉之后，“本年利潤”科目期末無余額。

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤（虧損的分錄相反）

企業當期所得稅計提之后，企業所得稅匯算清繳與計提數額不一致，需要退稅或補稅的，通過“以前年度損益調整”科目調整。

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交所得稅

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

貸：以前年度損益調整