對于增值稅一般納稅人，當(dāng)期所繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，如果享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計抵減優(yōu)惠政策，就可以少繳稅，降低企業(yè)稅負(fù)率。

先來看看相關(guān)政策的規(guī)定：

1. 自2019年4月1日至2021年12月31日，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計10%，抵扣應(yīng)納稅額。

范圍：四項(xiàng)服務(wù)（郵政、電信、生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)）

條件：四項(xiàng)服務(wù)銷售額/全部銷售額的比例>50%

2. 自2019年10月1日起，對生活服務(wù)加計比例調(diào)為15%

即郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)加計比例10%，生活服務(wù)加計15%

當(dāng)期可抵減加計抵減額的計算

1. 納稅人應(yīng)該按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%（15%）計算加計抵減額；

2. 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計算加計抵減額；

3. 已經(jīng)計提加計抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，相應(yīng)的調(diào)減加計抵減額。

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%（15%）；來源: www.ws46.com

當(dāng)期可抵扣加計抵減額=上期末加計抵減額余額 當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

實(shí)際抵減額為，抵減前應(yīng)納稅額VS當(dāng)期可抵減加計抵減額，較小一方，當(dāng)?shù)譁p前應(yīng)納稅額≤當(dāng)期可抵減加計抵減額時，當(dāng)期的應(yīng)交增值稅為0，存在有未抵扣的加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

舉個例子：

某提供會議展覽服務(wù)（現(xiàn)代服務(wù)）的公司為增值稅一般納稅人，10月，實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬，進(jìn)項(xiàng)稅額為25萬，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬，計算當(dāng)期應(yīng)繳納多少增值稅。

1000*6%-（25-5）*（1 10%）=38萬。

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