企業享受增值稅相關優惠政策，比如增值稅即征即退政策、增量留抵退稅政策、出口退稅政策，收到稅局退回的增值稅，賬務上應該如何處理呢？

增值稅即征即退會計分錄

納稅人享受的增值稅即征即退政策，屬于政府補助的范疇。賬務上需要按照政府補助處理，計提時，計入“其他收益”科目核算，實行《小企業會計準則》的計入“營業外收入”。

計提應退稅款時：(www.ws46.cOm)

借：其他應收款

貸：其他收益——政府補助

實際收到退稅款時：
借：銀行存款

貸：其他應收款

享受即征即退政策的納稅人主要分為：

①一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品對其實際稅負超過3%的部分實行即征即退；

②一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造（重新設計、改進、轉換等，單純進行語言的轉化不包含在內）后對外銷售，對其實際稅負超過3%的部分實行即征即退；

③一般納稅人提供管道運輸服務，對其實際稅負超過3%的部分實行即征即退；

④經人民銀行、銀監會或商務部批準從事融資租賃業務中的一般納稅人，提供郵箱動產融資租賃和有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退；

⑤納稅人安置殘疾人，可以享受每安置一個殘疾人享受本月月最低工資標準的4倍的退稅。

⑥納稅人銷售自產的符合規定的資源綜合利用產品，以及提供資源綜合利用勞務的，可以享受增值稅即征即退政策，退稅比例有30%，50%，70%和100%四個檔。

增值稅增量留抵退稅會計分錄

留抵退稅實際為企業進項稅額大于銷項稅額。進項稅額是企業采購貨物、勞務、服務等時支付的稅額，銷項稅額是企業發生應稅銷售行為按照不含稅銷售額以及適用的稅率計算的從采購方收取的稅額，當企業經營活動沒有產生足夠的銷項時，就會造成進項稅額沒辦法足額抵扣，形成留抵。稅局退還給企業的留抵稅額實際為沒有抵扣的進項稅，不屬于政府補助，具體賬務處理如下：

如果退還的留抵稅額還在“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”中體現，則收到稅款時，直接沖減進項稅額；如果留抵稅額已結轉至“應交稅費——未交增值稅”，則直接沖減未交增值稅

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）/應交稅費——未交增值稅

增值稅出口退稅會計分錄

出口退稅分為“免抵退稅”和“免退稅”政策，“免抵退稅”政策是指出口環節免稅，出口貨物對應的采購的原材料等進項稅額退稅，但是在實際退稅之前，先抵頂內銷環節的應納稅額，一般適用于既有出口又有內銷的生產型企業；“免退稅”政策，即為出口免稅，對應的采購進項退還給企業，由于沒有內銷，不存在先抵頂的問題，主要適用于外貿企業。出口退稅是為了促進和鼓勵出口，讓貨物零稅負出口，不屬于政府補助的范疇。

計提應退稅額時：

借：其他應收款——應收出口退稅款

應交稅費——應交增值稅（出口遞減內銷產品應納稅額）（享受“免退稅”辦法的企業沒有這一環節）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

實際收到出口退稅時：

借：銀行存款 貸：其他應收款

綜上可以看出，企業收到稅務機關退回的增值稅，并不一定屬于政府補助，屬于政府補助的確認為“其他收益”，需要并入應納稅所得額繳納企業所得稅；而不屬于政府補助的，留抵退稅直接沖減相關科目，出口退稅不屬于會計損益，無需計入損益類科目，直接通過“其他應收款”核算即可。