目前，我們國家一共有18個稅種，包括：3種流轉稅（增值稅、消費稅、關稅）、3種財產稅（房產稅、車船稅、契稅）、6種行為稅（印花稅、船舶噸稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅、土地增值稅）、4種資源稅（資源稅、城鎮土地使用稅、煙葉稅、環境保護稅）以及2種所得稅（企業所得稅、個人所得稅）。18種稅賬務處理上分別計入什么科目呢，具體如何賬務處理？

1、9個稅種計入“稅金及附加科目”核算

消費稅、車船稅、房產稅、印花稅、船舶噸稅、城市維護建設稅、資源稅、城鎮土地使用稅以及環境保護稅9個稅種需要通過“稅金及附加”科目核算。

具體計提分錄為：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

——車船稅

——應交房產稅

——印花稅

——船舶噸稅

——應交城市維護建設稅

——應交資源稅

——城鎮土地使用稅

——應交環境保護稅

實際繳納相關稅費時：借：應交稅費——相關稅種 貸：銀行存款

2、增值稅

①確認進項稅額：

借：原材料/庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款/銀行存款

②確認銷項稅額：

借：應收賬款/銀行存款等

貸：主營業務收入/預收賬款

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

③按規定相關成本費用允許抵減銷售額（差額征稅）：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：主營業務成本

④出口退稅：

免抵退稅不予免征和抵扣稅額，做進項稅額轉出處理：

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

計算應退稅額：

借：其他應收款——應收補貼款

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

免抵稅額（抵減內銷環節應納稅額）：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷環節應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收補貼款

⑤即征即退，先征后返等減免稅額：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅額）

貸：其他收益——政府補助/營業外收入——政府補助

⑥進項稅額、銷項稅額、已交稅金、銷項稅額抵減（差額征稅）、出口抵減內銷環節增值稅（適用“免抵退”稅辦法的納稅人抵頂內銷環節的稅款）、減免稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅等明細科目期末結轉：

結轉借方余額：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

——應交增值稅（已交稅金）

——應交增值稅（出口遞減內銷環節增值稅）

——應交增值稅（減免稅額）

結轉貸方余額：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

——應交增值稅（進項稅額轉出）

——應交增值稅（出口退稅）

——應交增值稅（轉出多交增值稅）

轉出多交增值稅余額結轉至“未交增值稅”

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

預繳稅款結轉至未交增值稅：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——預交增值稅

3、企業所得稅

當期所得稅計提：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

遞延所得稅費用：

借：所得稅費用（或在貸方）

遞延所得稅資產

貸：遞延所得稅負債

繳納當期所得稅費用：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

匯算清繳時，計提與實際繳納存在差異，需補稅或退稅時，通過“以前年度損益調整”過渡至留存收益。

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交所得稅

補稅：

借：應交稅費——應交所得稅 貸：銀行存款（退稅分錄相反）

以前年度損益調整結轉至留存收益：

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

貸：以前年度損益調整

4、個人所得稅

企業實際支付工資時代扣個人所得稅時：

借：應付職工薪酬——工資

貸：銀行存款

應交稅費——應交個人所得稅

實際代繳時，借：應交稅費——應交個人所得稅 貸：銀行存款

5、計入資產入賬成本

煙葉稅、進口關稅、耕地占用稅、車輛購置稅、契稅計入相關資產的入賬成本。

煙葉稅：

借：原材料/在途物質等

貸：應交稅費——應交煙葉稅

進口關稅：

借：原材料/庫存商品/在建工程/固定資產等

貸：應交稅費——應交進口關稅

耕地占用稅：

借：在建工程/無形資產

貸：應交稅費——耕地占用稅

車輛購置稅：

借：固定資產

貸：應交稅費——車輛購置稅

契稅（承受房屋計入固定資產，承受土地使用權計入無形資產）：

借：固定資產/無形資產

貸：應交稅費——契稅

6、土地增值稅

非房地產企業轉讓地上建筑物，應交土地增值稅計入固定資產清理：

借：固定資產清理

貸：應交稅費——應交土地增值稅

房地產企業銷售房產計入稅金及附加：

借：稅金及附加 貸：應交稅費——應交土地增值稅