暫時性差異是指由于會計和稅法政策的不同，導致企業會計賬面價值和稅法計稅基礎之間存在差異，而且這種差異是暫時性的。應納稅暫時性差異是指在確認未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應納金額的暫時性差異，即這種差異會導致企業在未來期間多交稅，應納稅暫時性差異在當期應確認為企業的遞延所得稅負債。

當資產的賬面價值大于稅法計稅基礎時，屬于應納稅暫時性差異。資產的賬面價值=資產原值-折舊或攤銷-資產減值準備；而稅法上對會計計提的減值準備是不認可的，稅法規定，資產的計稅基礎=資產原值-折舊或攤銷。一般情況下，資產的原值稅法和會計基本一致，折舊或攤銷的方法可能造成兩者的不一致，比如會計上采用雙倍余額遞減法，而稅法上沒有特殊符合條件的加速折舊，一般是采用直線法；除了方法的不同，折舊攤銷年限也可能不同，稅法上明確了不同資產的折舊攤銷最低年限，而會計計提折舊攤銷則是根據預測的資產使用壽命；會計上計提減值準備，包括固定資產減值準備，無形資產減值準備，存貨跌價準備，壞賬準備等稅法均不認可，只有實際發生相關損失時，稅法才準予確認。

資產的賬面價值大于計稅基礎，會造成暫時性差異，可以這樣理解，資產對企業而言會帶來經濟利益的流入，便于可以把資產假定為收入，而計稅基礎可以理解為成本，收入大于成本，未來多交稅，屬于應納稅暫時性差異，未來多交稅，自然進一步形成“遞延所得稅負債”。相反，如果資產的賬面價值小于計稅基礎，則屬于可抵扣暫時性差異，形成企業的“遞延所得稅資產”。

當負債的賬面價值小于計稅基礎時，屬于應納稅暫時性差異。會計上，負債的賬面價值就是其賬面原值，稅法上，負債的計稅基礎=負債的賬面價值-未來可抵扣的金額。

比如交易性金融負債，公允價值變動稅法是不認可的，此時就會造成負債的賬面價值和計稅基礎不等，就會產生暫時性差異，形成企業的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

有些交易或事項發生之后，由于不符合資產或負債確認條件并未確認為企業的資產或負債，但是按照稅法規定，能夠確認計稅基礎的，其賬面價值0和計稅基礎之間也存在暫時性差異。

比如廣告宣傳費，會計入賬的時候，確認為銷售費用，不屬于資產負債類科目，但是由于稅會差異的存在，稅法規定，廣告宣傳費是按照營業收入的15%準予稅前扣除，超過部分準予結轉以后年度扣除。那么超過標準的部分，準予以后年度扣除，會使得企業未來期間少交稅，形成可抵扣暫時性差異，企業需要在當期確認為遞延所得稅資產。

理解應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異，首先應該明確這種差異是暫時性的，如果是永久性質的差異，比如稅法規定，行政罰款不得稅前扣除，現在不得扣，以后也不得扣，不存在暫時性差異，只會影響當期的應納稅所得額（當期做納稅調增處理），不會影響以后期間的納稅情況，就不會形成遞延資產或負債。進一步確認應納稅暫時性差異還是可抵扣差異，使得未來期間多交稅的，即應納稅暫時性差異，當期確認為“遞延所得稅負債”；使得未來期間少交稅的，即為可抵扣暫時性差異，當期確認為“遞延所得稅資產”。