根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規定，增值稅小規模納稅人年應稅銷售額超過小規模標準的，應該轉為一般納稅人。轉為一般納稅人之后，雖然可以抵扣進項稅額了，但如果企業可獲得的進項票有限，將導致實際稅負加重。

舉個例子，某生產型企業實現年應稅銷售額5000（不含稅）萬，根據規定應該轉為一般納稅人。按小規模納稅人簡易計稅方法計算的增值稅為5000*3%=150萬；假如其獲得的進項票據僅有2000萬，那么轉為一般納稅人之后，該企業需要繳納的增值稅為5000*13%-2000*13%=390萬，比轉換前，多繳納240萬稅。

哪些類型的企業進項票比較少呢？

實務中，一些勞動密集型的企業，人力成本占業務成本比較較大，而人力成本很難取得進項票；還有一些采購端發票不容易取得的企業，如供應商大部分為個體戶等。

應對措施

面對這種情況，中睿百科建議進行業務分離，把能夠取得進項發票的業務以及人力成本占比相對較低的業務留在主體公司；然后將主公司升級為一般納稅人；而將難以取得進項發票以及人力成本較高的業務剝離出去，另外注冊多個小規模企業，相當于把企業的某些功能切分出去了。

至于切分出去的小規模企業要多小，要向企業所得稅小微企業靠近，滿足企業所得稅對小微企業的優惠政策（應納稅所得額不超過100萬，實際稅率5%，超過100萬不超過300萬，實際稅率10%）；同時還要遠離企業增值稅一般納稅人的規定（年應稅銷售額的相關規定），這部分不太理解的可以查看之前中睿百科發布的文章小規模納稅人要牢記的三組數字。

至于需要注冊幾個，要根據企業的具體情況而定，同時也可根據具體需求注冊為個體工商戶或者個人獨資企業。

舉個例子：

老王公司為勞動密集型的一般納稅人公司，2020年1至6月份實現銷售額5000萬，而可取得的進項憑證只有2000萬，實現利潤400萬，那么該企業需要繳納增值稅為5000*13%-2000*13%=390萬，企業所得稅為400*25%=100萬。

現在把老王公司業務進行分離，將人力成本比重比較低的同時可以獲得進項憑證的業務留在主體公司，將人力成本比重較高，無法獲得進項票的業務剝離成4家小規模納稅人。其中2家為主體公司進行勞動密集型業務的加工，采購無法獲取進項票據，從主體公司收取加工費，另外兩家直接對外采購，生產對外銷售。假設從總體產能上，主體企業完成50%，4家小規模企業完成另外50%。另外4家小規模企業增值稅征收率為3%。假設總體實現的銷售額還是5000萬，進項還是為2000萬。

我們計算一下經過籌劃之后，主公司需要繳納增值5000*50%*13%-2000*13%=65萬，4家小規模公司需要繳納增值稅為5000*50%*3%=75萬，比之前少繳納增值稅390-65-75=250萬。

所以，對于一些小規模納稅人升級為一般納稅人之后，沒有足夠的進項票據，實際稅負增加的企業，可以考慮將企業進行業務分離，合理籌劃進行，從而降低實際稅負。

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