提到虧損，很多朋友的第一反應(yīng)就是利潤(rùn)為負(fù)，實(shí)際上這是會(huì)計(jì)核算中的虧損，而不是稅法規(guī)定的虧損。稅法中的虧損是指，在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)之上，經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額小于0。

比如企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于0，但是在做完加計(jì)扣除調(diào)減之后，應(yīng)納稅所得額可能是小于0；又比如會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于0，但是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，廣告費(fèi)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，三大經(jīng)費(fèi)等超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額，需要做調(diào)增處理，調(diào)整之后的應(yīng)納稅所得額可能就大于0了。所以會(huì)計(jì)核算的虧損并不一定等于稅法上的虧損。

而我們所說(shuō)的虧損彌補(bǔ)，是指稅法上的虧損。那么不同企業(yè)之間虧損彌補(bǔ)的年限相同嗎？

1、 一般情況下，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是最長(zhǎng)不超過(guò)5年。

注意是逐年延續(xù)彌補(bǔ)，先彌補(bǔ)滿足條件的最前面年限的虧損。

比如2017年企業(yè)虧損50萬(wàn)，2018年盈利20萬(wàn)，2019年虧損30萬(wàn)，2020年盈利40萬(wàn)，那么2018年企業(yè)彌補(bǔ)2017年虧損20萬(wàn)，還剩下30萬(wàn)沒有彌補(bǔ)；2020年先彌補(bǔ)2017年的剩余虧損30萬(wàn)，再?gòu)浹a(bǔ)2019年虧損10萬(wàn)，剩余2019年虧損20萬(wàn)，以后年限繼續(xù)彌補(bǔ)，注意彌補(bǔ)年限不超過(guò)5年。

企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開始計(jì)算企業(yè)虧損的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前籌辦期間發(fā)生籌辦費(fèi)支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以選擇再開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以選擇按照稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，但是一經(jīng)選擇，不得改變。

2、 自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限不超過(guò)10年。

3、 自2020年1月1日起，國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限不超過(guò)10年。

4、 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》的規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

其中，滿足延長(zhǎng)規(guī)定的困難行業(yè)包括交通運(yùn)輸，餐飲，住宿，旅游四大類，且需要滿足企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（剔除不征稅收入和投資收益）占收入總額的比重需要超過(guò)50%。

5、 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》的規(guī)定，電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

電影行業(yè)主要有電影制作，發(fā)行和放映等的企業(yè)，不包括通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，電信網(wǎng)，廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。

除以上5條之外，我們?cè)趨R總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，注意境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵扣境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。