實務中，企業購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產用于簡易計稅項目、免征增值稅項目，集體福利以及個人消費取得的進項稅額是不得從銷項稅額中扣除的，如果企業采購貨物服務等改變用途用于以上項目，就需要對已經認證抵扣的進項做轉出處理。

除了上面改變用途的情況之外，企業生產經營活動中發生的非正常損失，比如因管理不善等原因造成貨物被盜、發霉變質等，此時針對對應的已經認證抵扣的進項稅額也需要做進項稅額轉出處理。

那么針對不同原因造成的進項稅額轉出，具體應如何做分錄呢？

1、用于簡易計稅項目、免稅項目，將進項稅額轉出至“原材料”“在建工程”“制造費用”“庫存商品”等相關成本費用科目

比如，某建筑公司（一般納稅人）購進一批鋼筋，用于簡易計稅項目，取得增值稅專用發票注明的價款為100萬，稅額為13萬。企業已進行進項抵扣。

需要做進項稅額轉出處理，分錄為：

借：原材料 13萬

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 13萬

2、用于集體福利，將已經抵扣的進項稅額轉出至“應付職工薪酬——集體福利”

比如某企業食堂采購大米，蔬菜等，從農貿市場取得增值稅專用發票（一般直接要普票），為了更好的反應業務實質，已經做了進項抵扣，需要做進項稅額轉出。

借：應付職工薪酬——職工福利費

貸：應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額轉出）

3、用于個人消費，屬于內部員工消費，進項稅額轉出計入“應付職工薪酬——集體福利”，外部消費，比如交際應酬，需要計入“業務招待費”

借：管理費用——業務招待費

貸：應交稅費— —應交增值稅（進項稅額轉出）

4、用于非正常損失，進項稅額轉出先計入“待處理財產損溢”，查明原因批準后再計入相關科目。

借：待處理財產損溢

貸 ：應交稅費—應交增值稅（進項稅額 轉出）

實務中，如果企業在采購相關貨物、服務的時候，就知道用于簡易計稅項目，免稅項目，集體福利或個人消費，就要求對方直接開具普票就可以了；如果已經取得專票，也可以選擇“不勾選抵扣認證”，這樣做賬的時候，直接把稅額計入相關成本費用，就無需再進行進項稅額轉出處理了。