增值稅計稅方式可以分為一般計稅方式和簡易計稅方式。一般計稅方式下，適用的稅率（13%、9%、6%和零稅率），應納稅額為銷項稅額扣除可以抵扣的進項稅額后余額，只有一般納稅人可以使用一般計稅方法繳納增值稅；而簡易計稅方法下，適用的是征收率，標準的征收率分為兩檔3%和5%，應納稅額為不含稅銷售額乘以適用的征收率，小規模納稅人只能采用簡易計稅方法計算繳納增值稅，一般納稅人的某些特殊應稅行為可以采用簡易計稅方法。那么5%征收率主要適用于哪些情況呢？

可以采用5%征收率，按照簡易計稅方法繳納增值稅的，不僅包括小規模納稅人，也包括一般納稅人的某些特殊應稅行為。實務中，適用5%征收率的情況，主要是“營改增”過程中的一些特殊項目，主要包括：

1、小規模納稅人銷售自建或取得的不動產，應納增值稅稅額=含稅銷售額÷（1 5%）×5%。

2、一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產銷售和不動產經營租賃。

一般納稅人銷售其原取得的不動產，可以選擇按照簡易計稅方法繳納增值稅，以取得的全部價款和價外費用扣除購置原值后的余額為銷售額，適用5%征收率。

3、房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目。

4、房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目（開工日期在2016年4月30號之前的項目），以及購入未完工的房地產老項目繼續開發后，以自己名義立項銷售的。

5、納稅人轉讓2016年4月30日前購買的土地使用權，選擇適用簡易計稅方法的。

6、其他個人（自然人）銷售其取得的不動產，不包括自建的，也不包括銷售其購買的住房。

個人分為個體工商戶和其他個人，其他個人就是自然人。即自然人銷售其取得的非住房，比如商鋪、辦公樓、廠房，應納稅額=含稅銷售額÷（1 5%）×5%。

7、其他個人（自然人）出租（經營租賃）其取得的不動產（不包括出租住房）

8、小規模納稅人（經營租賃）其取得的不動產（不包括個人出租住房）。(www.ws46.Com)

個人出租住房，應按照5%征收率減按1.5%計算繳納增值稅，應納稅額=含稅銷售額÷（1 5%）×1.5%

9、一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的。

10、一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇簡易計稅方法的。

11、一般納稅人和小規模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的。

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以采用一般計稅方法，以取得不含稅全部價款和價外費用，適用6%的稅率計算銷項稅額，此時可以對外全額開具專票；也可以選擇簡易計稅方法，以收到的不含稅全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利、和為其辦理的社會保險以及住房公積金之后的余額為銷售額，采用簡易計稅方法，按照5%征收率計算繳納增值稅，應納稅額=（全部價款和價外費用-支付給勞務派遣員工的工資福利等）×5%

采用簡易計稅方法的，注意差額扣除的支付的勞務派遣員工工資福利等對應數額不得開具增值稅專用發票。

小規模納稅人提供勞務派遣可以選擇全額繳納增值稅稅，應納稅額=全部價款和價外費用（不含稅）×3%；也可以選擇采用差額納稅，應納稅額=全部價款和價外費用-支付給勞務派遣員工的工資福利等）×5%。

可以看出，5%征收率的適用范圍，主要可以歸結為兩大類，一是和不動產相關的，包括出售出租，扣除個人出租出售住房，扣除個人自建的情況；二是和人相關的，人力資源服務（一般納稅人）以及勞務派遣（差額納稅）。

12、納稅人提供安全保護服務，選擇差額納稅的。