實(shí)務(wù)中，企業(yè)在采購(gòu)貨物，服務(wù)，勞務(wù)等時(shí)，經(jīng)常會(huì)遇到錢已經(jīng)支付，但是票對(duì)方還沒(méi)給開具，這時(shí)候應(yīng)該怎么做賬，如何交稅呢？

賬務(wù)處理

賬務(wù)處理方面，企業(yè)缺少發(fā)票或則沒(méi)有拿到發(fā)票不能成為企業(yè)不確認(rèn)成本費(fèi)用的理由，即使沒(méi)有取得發(fā)票，只要是企業(yè)真實(shí)合理的支出，都應(yīng)該進(jìn)行確認(rèn)。具體處理，可以先做暫估入賬，做暫估分錄，等到實(shí)際收到發(fā)票，再紅沖處理，按照正確的金額入賬。

稅務(wù)處理

稅務(wù)處理方面主要是看發(fā)票取得的時(shí)間點(diǎn)，匯算清繳前取得，和匯算清繳之后取得，具體處理主要涉及到三種情況，對(duì)于暫估入賬的成本費(fèi)用季度預(yù)繳如何處理；匯算清繳前取得發(fā)票如何讓處理；匯算清繳之后才取得發(fā)票如何處理？

季度預(yù)繳如何處理？

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算。

匯算清繳前取得發(fā)票，如何處理？

企業(yè)在匯算清繳前取得發(fā)票，賬務(wù)方面紅沖之后正確金額入賬，企業(yè)匯算清繳按照發(fā)票開具的正確金額稅前扣除就可以了，如果金額和暫估的一樣，說(shuō)明季度預(yù)繳時(shí)正確的，匯算清繳對(duì)于這部分成本費(fèi)用就不需要調(diào)整。

匯算清繳后取得發(fā)票，如何處理

根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)取得而未取得的發(fā)票、其他外部憑證或則不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，應(yīng)該在當(dāng)年匯算清繳前要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票，其他外部憑證。

也就是說(shuō)匯算清繳結(jié)束前還沒(méi)有取得的發(fā)票對(duì)應(yīng)的相關(guān)成本費(fèi)用就不可以稅前扣除，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)就需要將這部分暫估的成本費(fèi)用加回來(lái)，也就是納稅調(diào)增處理。

匯算清繳結(jié)束后，實(shí)際又取得了發(fā)票，根據(jù)提供的可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，比如采購(gòu)合同，入庫(kù)單，銀行轉(zhuǎn)賬回單，取得發(fā)票等，可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但是注意追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。

所以企業(yè)在遇到這種情況，記住10個(gè)字“做賬靠準(zhǔn)則，納稅依稅法”，賬務(wù)處理方面按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則暫估入賬，后期收到發(fā)票，紅沖后按照實(shí)際金額入賬；交稅方面看時(shí)間點(diǎn)。實(shí)務(wù)中，遇到這種情況，注意及時(shí)索要相關(guān)發(fā)票，雖然稅法規(guī)定可以追補(bǔ)5年，但是時(shí)間越久，具體操作起來(lái)就越困難。