所得稅費用核算企業生產經營過程中負擔的所得稅，包括應交所得稅和遞延所得稅，屬于損益類科目，在利潤表中體現“所得稅費用”項目下，那么利潤表中的“所得稅費用”項目具體如何填列，利潤表中的“所得稅費用”項目是利潤總額和企業所得稅適用稅率的乘積嗎？

利潤表中的“所得稅費用”項目根據“所得稅費用”總賬科目余額填列。由于稅會差異的存在，所得稅費用不僅包括當期應交所得稅，還包括遞延所得稅。通過會計分錄來理解所得稅費用具體如何計算？

當期應交所得稅

企業年末結賬的時候，第一步將收入成本費用等損益類（除了所得稅費用）科目余額結轉至“本年利潤”科目，此時的“本年利潤”余額實際為利潤表中“利潤總額”（稅前利潤）；第二步如果企業存在5年內為尚未彌補的虧損，則先彌補虧損；第三步根據第一步“本年利潤”貸方余額減去彌補的虧損額（如存在）后的余額計提當期所得稅費用；第四步將所得稅費用（包括遞延和當期）結轉至“本年利潤”；第五步將“本年利潤”結轉至“利潤分配——未分配利潤”并進行進一步的利潤分配。

計提當期所得稅費用的分錄：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交企業所得稅

計提遞延所得稅分錄：

當稅會之間的差異屬于暫時性差異，納稅只是時間的問題，當期納稅的部分計入“應交稅費——應交所得稅”；由于暫時性差異造成現在少交以后期間多交企業所得稅的計入“遞延所得稅負債”；暫時性差異造成現在多交以后期間少交企業所得稅的計入“遞延所得稅資產”。可以看出暫時性差異既要調當期又要調未來。而如果稅會之間形成的差異屬于永久性差異，比如職工福利費稅前扣除的標準為不超過工資、薪金總額的14%，超過部分不準予結轉以后年度稅前扣除，針對超標準部分，不管是現在還是未來期間均不得稅前扣除，屬于永久性差異，那么只需調整當期，不存在使得未來期間少交稅的問題。

當稅會之間存在可抵扣差異時（未來少交稅，比如公益性捐贈支出，稅法規定的扣除標準為不超過當年利潤總額的12%部分準予稅前扣除，超過部分準予結轉以后3年內稅前扣除，如果當期超過標準了，假設未來期間可以產生足夠的利潤，那么超標準部分會使得未來少交稅，應確認為遞延所得稅資產；而當期匯算清繳時應做納稅調增處理，即當期多交稅）：

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用

以上分錄是兩個分錄合并借：遞延所得稅資產 貸：遞延所得稅 ；借：遞延所得稅 貸：所得稅費用。下面遞延所得稅負債分錄也為合并分錄。

當稅會之間存在應納稅差異時（未來多交稅，現在少交稅，未來方面確認遞延所得稅負債，當期匯算清繳做納稅調減處理）：
借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

“所得稅費用”余額全部結轉至“本年利潤”：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

所得稅費用=應交所得稅 遞延所得稅

應交所得稅=應納稅所得額×適用稅率=（利潤總額-納稅調整減少額 納稅調整增加額）×適用稅率=（利潤總額-應納稅暫時性差異 可抵扣暫時性差異 /-永久性差異）×適用稅率

遞延所得稅=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產=（應納稅暫時性差異-可抵扣暫時性差異）×適用稅率

那么，所得稅費用=（利潤總額-應納稅暫時性差異 可抵扣暫時性差異 /-永久性差異 應納稅暫時性差異-可抵扣暫時性差異）×適用稅率=（利潤總額 /-永久性差異）×適用稅率

從以上推導公司可以看出，從原理上將，利潤表中的“所得稅費用”項目，由于永久性差異的存在，并不等于利潤總額和稅率的乘積。

但是，實務中和原理推導之間又有一定的差異，因為期末企業先計提當期應交所得稅，基本是根據會計口徑的利潤總額計提，根據計提的應交所得稅以及遞延所得稅確認的所得稅費用填列利潤表。

而計提的應交所得稅和實際繳納的所得稅之間往往存在差異，因為我們國家所得稅是按照按年計算，月（或季）度預繳，年終匯算清繳，而稅會之間的差異，比如收入、一些扣除費用限額的規定是在匯算清繳時再做納稅調整，納稅調整后不管是退稅還是補稅，退補稅款均計入“應交稅費——應交所得稅”，但是分錄的另一方是通過“以前年度損益調整”科目直接過渡到所有者權益“利潤分配——未分配利潤” 以及“盈余公積”（如果應補退稅款比較少，也存在直接計入下期的“所得稅費用”的情況），并不會再去調整利潤表“所得稅費用”（實務中匯算清繳完成之前，可能報表已經對外報出）。