平常企業(yè)會有個誤區(qū)，認(rèn)為只要企業(yè)利潤大于0，就要繳納企業(yè)所得稅。我們知道企業(yè)所得稅的計算是應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率（一般25%）。但是企業(yè)的利潤和應(yīng)納稅所得額大部分情況下是不相等的，這主要是由于會計準(zhǔn)則和稅法要求不一致導(dǎo)致的。

以下幾種情況會對利潤做調(diào)減處理：

1、 研究開發(fā)費用加計扣除

研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的，相關(guān)研發(fā)費用計入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的。按照無形資產(chǎn)的成本175%攤銷。注意，研究開發(fā)費用加計扣除不只是高新技術(shù)企業(yè)可以享受，一般企業(yè)只要是實際發(fā)生的研究費用都是可以享受該優(yōu)惠政策。

2、 企業(yè)安置殘疾員所支付的工資加計扣除

企業(yè)安置殘疾人員的，按照支付給殘疾人員職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾人員的工資總額100%加計扣除。

3、 創(chuàng)投企業(yè)投資額優(yōu)惠政策

創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)型企業(yè)，可以按照投資額的70%再股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后期間扣除。

比如甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2018年2月以股權(quán)投資方式投資于某初創(chuàng)型企業(yè)500萬，所持股份一直沒有轉(zhuǎn)讓，2020年甲公司實現(xiàn)利潤400萬，再不考慮其他調(diào)整事項的情況下，甲公司2020年應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅=（400-500*70%）*25%=12.5萬。

4、 綜合利用資源減計收入

綜合利用資源是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入。

5、 稅額直接抵免

企業(yè)購置并使用《優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)，節(jié)能節(jié)水，安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后5年期間進(jìn)行抵免。

舉個例子：

A企業(yè)2020年花費在研究開發(fā)商的費用為300萬，2020年10月購入一《優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的環(huán)保設(shè)備，價款為400萬，相應(yīng)的進(jìn)項稅額已經(jīng)抵扣，2020年實現(xiàn)利潤350萬，該企業(yè)2020年需要繳納的企業(yè)所得稅為多少？

扣除研發(fā)費用加計抵減額之后的應(yīng)納稅額=（350-300*75%）*25%=31.5萬元；

購置環(huán)保設(shè)備可以抵減的稅額為400*10%=40萬；

31.5-40<0，企業(yè)2020年需要繳納的企業(yè)所得稅為0；2021年還可以抵減稅額40-31.5=8.5萬元。

所以，企業(yè)利潤為0的時候，并不一定需要繳納企業(yè)所得稅，以上5種情況，企業(yè)匯算清繳時一定記得做調(diào)整，直接減少企業(yè)所得稅。

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