臨近年底，企業老板們為了維持客戶關系，又要開始張羅請客吃飯，送禮的事項。老板們忙活完，把發票往會計那一扔，吃飯餐飲票，采購禮品的發票……都要計入“業務招待費”嗎？一年下來，企業的業務招待費還真發生不少，會不會“超標”呢？如果把并非計入業務招待費的項目計入了業務招待費，那將會導致企業多交或少交稅甚至還會涉及稽查風險。

，稅務郡給大家整理了一系列業務招待費涉稅問題。

一、哪些業務可以計入業務招待費？

說到業務招待費，很多人第一感覺就是那些吃吃喝喝的餐飲票。其實，這并不準確，不同的業務在會計核算時計入的項目也會有所不同。

所以，不是所有的吃吃喝喝都計入業務招待費，主要要看什么原因造成的就餐，相應的計入各自的費用，在稅法中，所得稅對各種費用的扣除標準是不同的，例如，合理的工資薪金是全額扣除；工會經費的扣除限額是合理工資薪金的百分之二，職工福利費的扣除限額是百分之十四，職工教育經費的扣除限額是百分之八，限額以內的均可以全部扣除。這里就不再一一講述，還是回到業務招待費。

在稅務執法實踐中，計入招待費的具體范圍如下：

（1） 因企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支；

（2） 因企業生產經營需要而贈送禮品的開支；

（3） 因生產經營需要而發生的旅游景點參觀費，交通費或其他開支；

（4） 因生產經營需要發生的業務關系人員的差旅費等。

由此可見，招待費必須是企業的生產經營需要而發生，而且必須針對特定的對象。實在分不清楚，那就看原因，到底是什么原因，造成費用的支出。

二、業務招待費稅前扣除

知道了什么費用可以計入業務招待費，我們再來看一下業務招待費怎么進行稅前扣除。

《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務找到費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰（千分之五）。

所以業務招待費在所得稅前的扣除標準要看兩個數據的比較，兩者金額取其小。

提示：企業銷售（營業）收入包括銷售貨物收入，提供勞務收入，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，視同銷售收入等，但是不扣除現金折扣，不包括增值稅。

即：“主營業務收入” “其他業務收入” “視同銷售收入”。

舉個例子：

某公司2020年銷售營業收入為1000萬，當年的業務招待費為10萬；

業務招待費準予扣除額度為10*60%=6萬

最高扣除額度為1000*‰=5萬

兩者取其小，該公司2020年業務招待費最終準予所得稅前扣除為5萬。

三、業務招待費視同銷售涉及增值稅相關情況

根據增值稅相關規定，不管是自產，委托加工的還是外購的商品無償贈送他人，都要視同銷售。

舉個例子：

某公司（一般納稅人）購進禮盒送客戶，取得增值稅專用發票上注明的金額為10000元，稅額為1300元；

購進時：

借：庫存商品 10000

應繳稅費—應交增值稅（進項稅額） 1300

貸：銀行存款 11300

送客戶時（視同銷售）：

借：銷售費用—業務招待費 11300

貸：庫存商品 10000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1300

從分錄來看，稅額一進一出，對公司來說沒有稅費負擔。

但在實際操作中，不少企業在處理時，就在商品購進時直接認定為送人，不視同銷售，

借：銷售費用—業務招待費 11300

貸：銀行存款 11300

這種做法看來和視同銷售做法，結果一致，都不會負擔稅費，而且省去了抵扣認證。申報增值稅填報收入這些涉稅處理，但是這樣處理是有風險的，如果被稅務局查到，要求視同銷售，這時候如果進項票已經超過抵扣期限，就會存在補稅的風險。

對于小規模企業，進項不得抵扣，但送禮這一環節還是需要進行視同銷售的，如果不視同銷售，不僅會涉及到補稅還會涉及滯納金。

四、業務招待費稅收籌劃

由于廣告費和業務宣傳費的扣除限額要高于業務招待費，日常工作中，可以通過在送禮的禮品，包裝上加上公司的標準（LOGO，企業名稱等），既起到宣傳公司的效果，同時達到送禮的目的。

廣告費和宣傳費的扣除限額為自身數額和銷售（營業收入）的百分之十五，某些行業（化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造）達到百分之三十，兩者之間取其小進行扣除，超過部分，準予以后納稅年度結轉扣除。

更多業務招待費方面的問題，大家可以留言關注，后期還會持續更新相關內容。