企業財務人員每個月末都需要做的賬務，月末計提，月末結賬，月末攤銷

每個月的月末和月初都是財務人員最忙碌的時候，因為一個月的工作結果都需要進行歸集，編制報表，納稅申報。但是如果能夠邏輯清晰，規劃得當，事先準備，就能做到有條不紊。

今天我們主要說下月末歸集工作，行業不同所歸集的工作會有所差異，但是基本上可以概括為以下三點，計提，攤銷，結賬。

一、月末計提

1、 本月工資，社保計提

借：管理費用——工資薪金

銷售費用——工資薪金

生產成本——人工費

制造費用——人工費

研發支出——工資薪金

在建工程——工資薪金等

貸：應付職工薪酬——工資薪金

——社會保險

2、 本月固定資產折舊計提

借：管理費用（企業管理部門，未使用的固定資產折舊）

制造費用（生產車間折舊）

銷售費用（用于銷售部門固定資產）

其他業務成本（企業出租固定資產）

研發支出（企業研發無形資產時使用的固定資產）

在建工程（在建工程中使用的固定資產）

貸：累計折舊

3、 稅金計提，包括但不限于增值稅、附加稅、企業所得稅、印花稅等

借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

借：借：稅金及附加——城建稅

——教育費附加

——地方教育費附加

貸：應交稅費——城建稅

——教育費附加

——地方教育費附加

借：所得稅費用

貸：應交稅費——企業所得稅

4、 本月應付利息計提

借：財務費用

貸：應付利息

專門借款資本化利息：

借：管理費用（籌建期間）

在建工程（為構建固定資產的專門借款符合資本化條件的部分）

財務費用（為構建固定資產的專門借款達到預定可使用狀態后的部分）

貸：應付利息（分期付息一次還本的長期借款）

長期借款——應付利息（到期一次還本付息的長期借款）

二、月末攤銷

1、 本月應負擔的房租

借：制造費用

管理費用等

貸：長期待攤費用——房租費

2、 開辦費的攤銷

借：管理費用——開辦費

貸：長期待攤費用——開辦費

3、 租入固定資產的改良支出

發生改良支出時：

借：長期待攤費用

貸：原材料

應付職工薪酬等

每月月末計提攤銷：

借：管理費用/制造費用等

貸：長期待攤費用

4、 無形資產攤銷

借：管理費用

銷售費用等

貸：累計攤銷

三、月末結賬

1、 結轉本月銷售成本

完工產品結轉成本：

借：庫存商品/產成品——XX產品

貸：生產成本——XX產品

銷售后結轉成本

借：主營業務成本——XX產品

貸：庫存商品/存貨——XX產品

2、 結轉本月增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅額——應交增值稅（已交稅金）

3、 結轉本月損益

先結轉收入：

借：主營業務收入

其他業務收入

營業外收入

貸：本年利潤

再結轉成本費用和稅金：

借：本年利潤

貸：主營業務成本

其他業務成本

營業外支出

管理費用

銷售費用

財務費用

稅金及附加

所得稅費用