企轉讓業(yè)將自建或外購的固定資產對外出售或轉讓，轉讓價款低于固定資產的賬面價值導致企業(yè)賣虧了，還需要繳納增值稅，如果需要，應納增值稅稅額應該如何計算呢？

企業(yè)將固定資產對外出售，轉讓，需要按照轉讓價款全額繳納增值稅，并不是按照轉讓凈收益（并不是按照差額）繳納增值稅。所以，企業(yè)將固定資產賣虧了，也是需要繳納增值稅。

企業(yè)出售、轉讓固定資產相關分錄：

將固定資產轉入“固定資產清理”科目（注意相關備抵科目一并結轉）；
借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

對外轉讓，確認銷項稅額：(www.wS46.com)

借：銀行存款/其他應收賬款

貸：固定資產清理

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，應交增值稅計入“應交稅費——應交增值稅”；如果企業(yè)是一般納稅人符合銷售自己使用過的固定資產且可以按照簡易計稅方法繳納增值稅的，計入“應交增值稅——簡易計稅”科目。

將固定資產清理凈額，虧損的情況下，固定資產清理應是借方差額，從貸方轉入“資產處置損益”。

借：資產處置損益

貸：固定資產清理

企業(yè)轉讓自己使用過的固定資產，具體應納稅額的計算，分為3種情況：
1、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規(guī)定：企業(yè)銷售自己使用過的2009年1月1日之后購進的固定資產，按照適用稅率確認銷項稅額，銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率（13%或9%）=含稅銷項額÷（1 適用稅率）×適用稅率

2、企業(yè)銷售自己使用過的2008年12月31日之前購買的固定資產，當時購買時對應的進項稅額還不可以抵扣增值稅，可以按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，按照3%征收率減按2%征收。

應納稅額=含稅銷售額÷（1 3%）×2%

3、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，本身就只能采用簡易計稅方法，可以享受3%減按2%征收的優(yōu)惠。根據(jù)《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第7號）文規(guī)定，小規(guī)模納稅人還可以享受疫情期間的優(yōu)惠直至2021年12月31日，原適用3%征收率減按1%征收。

原優(yōu)惠下：應按稅額=含稅銷售額÷（1 3%）×2%

享受疫情期間優(yōu)惠應納稅額=不含稅銷售額×1%=含稅銷售額÷（1 1%）×1%（注意減按征收的優(yōu)惠，計算原理發(fā)生了變化，價稅分離時 用的征收率不再是3%）。