王老板企業(yè)（一般納稅人）需要周轉(zhuǎn)資金1000萬(wàn)，面臨銀行年授信額度已使用完，繼續(xù)通過銀行借款難度比較大，而且利息費(fèi)用會(huì)增加，王老板選擇將部分暫時(shí)閑置的固定資產(chǎn)（設(shè)備）打包以1000萬(wàn)出售給某企業(yè)，約定1年后以1200萬(wàn)回購(gòu)回來（價(jià)格均不公允）。

企業(yè)所得稅

根據(jù)所得稅相關(guān)規(guī)定，有證據(jù)表明不符合收入確認(rèn)條件的，以銷售商品進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

王老板銷售的打包固定資產(chǎn)價(jià)格和回購(gòu)價(jià)格均不公允，不滿足收入的確認(rèn)條件，200萬(wàn)應(yīng)確認(rèn)為利息費(fèi)用。

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利息費(fèi)用的稅前扣除

稅法規(guī)定，企業(yè)從非金融企業(yè)借款利息費(fèi)用支出，不得超過銀行同期同類借款的利息，但是對(duì)售后回購(gòu)并沒有此限制，也就是說王老板200萬(wàn)的利息支出可以全額作為費(fèi)用扣除，節(jié)稅200*25%=50萬(wàn)。

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

對(duì)于增值稅，售后回購(gòu)業(yè)務(wù)出售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額1000*13%=130萬(wàn)，回購(gòu)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額1200*13%=156萬(wàn)，增值稅并沒有規(guī)定售后回購(gòu)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。那么，對(duì)于王老板，可以多抵扣的進(jìn)項(xiàng)為200*13%=26萬(wàn)。

王老板通過售后回購(gòu)這以業(yè)務(wù)，既融到了資金，又降低了企業(yè)稅負(fù)，一舉兩得，你有什么啟發(fā)，歡迎評(píng)論區(qū)留言。