2022年7月1日，印花稅開始按照十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十九次會議通過的《中華人民共和國印花稅法》實施，印花稅暫行條例同時廢止。那么印花稅法與之前的印花稅暫行條例有什么變化呢，企業需要注意哪些事項？

印花稅8大變化

1、明確增值稅不作為計算繳納印花稅的依據

《中華人民共和國印花稅法》第五條明確，應稅合同的計稅依據，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；應稅產權轉移書據的計稅依據，為產權轉移書據所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。若應稅合同、產權轉移書據未列明金額的，印花稅的計稅依據按照實際結算的金額確定。

注意：條款中明確規定列明的增值稅稅款不作為計稅依據，若合同并未單獨列明增值稅稅額，而是以含稅價款列示，則印花稅的計稅依據應包含增值稅稅額。

舉例：

甲公司從乙公司采購一批原材料，合同約定含稅金額為113萬，增值稅稅款未單獨列明，則計算繳納印花稅時，應以113萬為計稅依據，乘以適用的稅率（萬分之三）。若合同約定不含稅金額為100萬，增值稅稅額為13萬，則印花稅的計稅依據為100萬。

2、縮減征稅范圍

《印花稅法》中征稅范圍不再包括原暫行條例中按件征收的“權力許可證照”（包括：房產證、土地使用證、工商營業執照、商標注冊證以及專利權證）和“營業賬簿”（按本征收部分）。

3、明確了證券交易印花稅稅(www.ws46.com)

證券交易印花稅的計稅依據為成交金額，證券交易無轉讓價格的，按照辦理過戶登記手續時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據；無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據。證券交易印花稅稅率為千分之一。

4、部分征稅范圍稅率降低

加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同稅率由萬分之五降低至萬分之三；

部分產權轉移合同稅率由萬分之五降為萬分之三，包括商標專利權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據；營業賬簿中原按照“實收資本和資本公積合計”按照萬分之五繳納印花稅降低為按照萬分之二點五。

已繳納印花稅的營業賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額（應納稅額=實收資本和資本公積的增加額×0.025%）。。

5、取消尾數規定，直接按照實際計算稅額

印花稅法沒有再對應納稅額尾數規定（原暫行條例規定，應納稅額不足一角的，免納印花稅，應納稅額在一角以上，起稅額尾數不滿五分的不計，滿五分的按一角繳納），應納稅額=計稅依據×適用稅率。

6、增加扣繳義務人的規定

納稅人為境外單位或者個人，在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院稅務主管部門規定。

證券登記結算機構為證券交易印花稅的扣繳義務人，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報解繳稅款以及銀行結算的利息。

7、明確納稅義務時間

印花稅的納稅義務發生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。證券交易印花稅扣繳義務發生時間為證券交易完成的當日。

印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發生之日起十五日內申報繳納稅款。

8、明確了8種減免印花稅的情況：

①應稅憑證的副本或者抄本；②依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證；③中國人民**、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證；④農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同；⑤無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優惠貸款書立的借款合同；⑥財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據；⑦非營利性醫療衛生機構采購藥品或者衛生材料書立的買賣合同；⑧個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。

印花稅征稅范圍、稅率及應納稅額計算

2022年7月1日，將按照印花稅法實施，具體征稅范圍以及稅率如下：

合同總共包括十類:

借款合同，稅率為萬分之零點五，應納稅額=借款金額×0.005%：

融資租賃合同，稅率為萬分之零點五，應納稅額=租金×0.005%；

買賣合同（指動產買賣），稅率為萬分之三，應納稅額=合同價款×0.03%；

承攬合同，稅率萬分之三，應納稅額=報酬×0.03%；

建設工程合同，稅率萬分之三，應納稅額=合同價款×0.03%；

運輸合同，稅率為萬分之三，應納稅額=運輸費×0.03%（注意不包括管道運輸）；

技術合同，稅率萬分之三，應納稅額=價款、報酬或使用費×萬分之三（不包括專利權、專有技術使用權轉讓書據）；

租賃合同，稅率千分之一，應納稅額=租金×0.1%；

保管合同，稅率千分之一，應納稅額=保管費×0.1%；

倉儲合同，稅率千分之一，應納稅額=倉儲費×0.1%；

財產保險合同（不包括再保險合同），稅率千分之一，應納稅額=保險費×0.1%。

產權轉移書據

土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據（不包括土地承包經營權和土地經營權轉移），稅率為萬分之五，應納稅額=價款×0.05%；

股權轉讓書據（不包括應繳納的證券交易印花稅），稅率為萬分之五，應納稅額=轉讓價款×0.05%；

商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據，稅率為萬分之三，應納稅額=轉讓價款×0.03%。

證券交易

證券交易，稅率為千分之一，應納稅額=成交金額×0.1%（注意，向出讓方單邊征收）

營業賬簿

營業賬簿中的實收資本（股本）和資本公積，稅率為萬分之二點五，應納稅額=實收資本和資本公積之和×0.025%，已經繳納過印花稅的，實收資本和資本公積增加的，以增加額為計稅依據，繳納印花稅。

印花稅相關稅收優惠政策

個人購買住房免征印花稅，根據《財政部 國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》（財稅2008年137號）規定，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

減半征收印花稅，根據《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第10號）規定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加費。