加計抵減是指在計算應納增值稅稅額時，可以加計抵減的金額。加計抵減優惠時針對特定行業的階段性稅收優惠政策，加計抵減額的計算是以準予抵扣的進項稅額為基數。

哪些行業可以享受增值稅加計抵減

生產、生活性服務業納稅人可以享受增值稅加計抵減優惠政策。這里的生產、生活服務業主要包括4項服務：郵政服務、電信服務、現代服務和生活服務。根據財稅2019年39號文，以及財稅2019年87號文的規定，郵政服務、電信服務、現代服務加計抵減10%；生活服務（包括住宿、餐飲、教育、旅游、娛樂、衛生、居民服務、文化文藝等）加計抵減15%。可以享受上述優惠的企業需要滿足上述服務收入銷售額占全部銷售額比較超過50%。

加計抵減額的計算

納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的規定比例計算當期加計抵減額，按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已經計提加計抵減額的進項稅額，應當在進項稅額轉出的當期，同時調減加計抵減額，比如前期已經認證抵扣了進項稅額并計提了加計抵減額，后改變用途用于不得抵扣項目（集體福利、個人消費、免稅項目等），需要做進項稅額轉出，同時調減當期加計抵減額。

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%（15%）；

當期可抵扣加計抵減額=期初加計抵減額余額 當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

加計抵減賬務處理

便于理解數額計算，舉例形式說明賬務處理。

舉例：

某酒店為一般納稅人公司，2021年9月份實現全部收入為含稅收入為212萬，當月可以抵扣的進項稅額為6萬元，假設月初無留底，符合加計扣除，也無其他進項稅額轉出。

那么本月加計抵減額為6×15%=0.9萬，應納增值稅=銷項-進項-加計抵減=12-6-0.9=5.1萬

采購：

借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款

銷售服務確認收入：

借：銀行存款/應收賬款 212

貸：主營業務收入 212÷（1 6%）=200

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 12

結轉成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品等

本月月末將增值稅轉入未交增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅轉出未交增值稅 12-6=6

貸：應交稅費——未交增值稅 6

月末轉出未交增值稅的時候，不要扣除加計抵減，加計抵減等著次月納稅申報時再抵減。

次月繳納增值稅：

借：應交稅費——未交增值稅 6

貸：銀行存款 5.1

應交稅費——應交增值稅——增值稅加計抵減 0.9

同時將加計抵減轉入其他收益或營業外收入（按照新的會計準則的規定加計抵減屬于和生產經營活動相關的政府補助，應計入“其他收益”，但是有些企業還沒有執行新的會計準則，而轉入“營業外收入”）

借：應交稅費——應交增值稅——增值稅加計抵減

貸：其他收益/營業外收入(www.ws46.Com)

加計抵減納稅申報

《增值稅及附加稅費附列資料（二）》（本期進項稅額明細）按照本期認證抵扣的增值稅填寫即可；需要特別填寫的是《增值稅及附加稅費附列資料（四）》（稅額抵減情況表）第二項就是加計抵減情況下，填入一般加計抵減額計算，期初余額即為上期期末余額；本期發生額即為本期計提的加計抵減額（進項稅額×15%或10%）；本期調減額主要是以前期間計提扣除的加計抵減額，本期由有進項稅額轉出而應予調減的項目；本期可抵減額=期初余額 本期發生額-本期調減額；本期實際抵減額這一項需要手動填寫，是否可以產生足夠的銷項來抵減。