小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算是采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，需要繳納的增值稅為應(yīng)稅銷售額與適用征收率的乘積。也就是說(shuō)小規(guī)模納稅人不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，但是小規(guī)模納稅人可以收專票，因?yàn)槎惙ㄖ兄赋龅牟坏瞄_具增值稅專用發(fā)票的情形中，不包括給小規(guī)模納稅人開具。只是小規(guī)模納稅人收到的專票和普票作用一樣，不得抵扣。

很多小規(guī)模納稅人收到專票害怕會(huì)形成滯留票，其實(shí)是不必?fù)?dān)心的。首先滯留票是針對(duì)一般納稅人而言的；其次小規(guī)模納稅人本身就沒(méi)有“進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證”這個(gè)功能；最后公司是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人稅局自然是知道的。

所以，小規(guī)模納稅人在收到專票的時(shí)候，不需要退回。但是做賬要注意，需要將稅額部分計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用。

比如某小規(guī)模納稅人向一般納稅人采購(gòu)一批10萬(wàn)元的貨物，一般納稅人為其開具了13%的增值稅專用發(fā)票。該小規(guī)模納稅人在入賬的時(shí)候，需要以11.3萬(wàn)計(jì)入存貨成本。

借：存貨 11.3

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等 11.3(www.wS46.com)

雖然小規(guī)模納稅人稅法角度可以收專票，但是實(shí)務(wù)中并不建議其收專票。因?yàn)槠髽I(yè)在采購(gòu)的過(guò)程中，供應(yīng)商一般會(huì)把稅額轉(zhuǎn)嫁給客戶。如上面例子，實(shí)際支付了1.3萬(wàn)的稅額，但是這1.3萬(wàn)的進(jìn)項(xiàng)稅額卻不得抵扣，增加了實(shí)際成本。如果該企業(yè)收的是3%的普票，其實(shí)際支付的成本僅有10.3萬(wàn)。