之前看到不少企業(yè)在處理出差期間請客戶吃飯的問題上，會將這種餐費（有時候數(shù)額還比較大）直接計入差旅費，這樣處理正確嗎？有沒有什么稅務(wù)風(fēng)險呢？

業(yè)務(wù)招待費和差旅費的區(qū)別

業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)在經(jīng)營管理等活動中，發(fā)生的以企業(yè)經(jīng)營為目的，用于接待應(yīng)酬而支出的各種費用，比如業(yè)務(wù)洽談，產(chǎn)品推銷，對外聯(lián)絡(luò)，公關(guān)交往，會議接待等所發(fā)生的費用。

業(yè)務(wù)招待費主要有3個特點，一是以企業(yè)的經(jīng)營為目的；二是企業(yè)與被招待人之間存在業(yè)務(wù)關(guān)系；三是費用合理。

而差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費，住宿費，伙食費等。

可以看出業(yè)務(wù)招待費和差旅費主要區(qū)別是業(yè)務(wù)招待費是花費在客戶身上的，比如客戶來訪公司由公司報銷的住宿費，交通費，招待客戶的餐飲費，娛樂費，贈送客戶的禮品等；而差旅費是企業(yè)內(nèi)部員工因公出差期間發(fā)生的花費在員工身上的住宿費，交通費以及員工就餐費。

所以應(yīng)該從本質(zhì)上區(qū)分兩種費用，而不是從地點上區(qū)分，也就是從本質(zhì)上，不管是在公司本地招待客戶，還是員工出差到客戶所在地招待客戶，其發(fā)生的費用都應(yīng)該計入到業(yè)務(wù)招待費。

業(yè)務(wù)招待費和差旅費稅前扣除標準

根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的業(yè)務(wù)招待費在不超過當(dāng)年營業(yè)（銷售）收入的千分之五的前提下，可以按照實際發(fā)生額的60%進行稅前扣除。其中營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。

比如某企業(yè)2020年實現(xiàn)營業(yè)收入為1000萬，實際發(fā)生合理的業(yè)務(wù)招待費為10萬，其可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為：

標準一：當(dāng)年營業(yè)（銷售）收入的千分之五 1000*0.5%=5萬元；www.ws46.com

標準二：實際發(fā)生額的60% 10*60%=6萬元；

兩個標準取其小，得出該企業(yè)2020年可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為5萬元。

差旅費的扣除標準，只要是與企業(yè)取得收入直接相關(guān)、符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)的必要和正常的開支，是可以全額稅前扣除的。

很多企業(yè)將員工出差過程中宴請客戶的支出計入差旅費很大程度上，是由于兩者的稅前扣除標準不同，差旅費可以全額稅前扣除的優(yōu)勢。

將業(yè)務(wù)招待費計入差旅費的風(fēng)險

從上面可以看出業(yè)務(wù)招待費和差旅費稅前扣除標準不同，如果將原本應(yīng)該計入業(yè)務(wù)招待費的費用計入到了差旅費，就會造成繳納企業(yè)所得稅，一旦被查，就要面臨補繳稅款，加收滯納金，以及罰款的風(fēng)險。

可能部分會計會反駁，員工出差發(fā)生的餐費稅局怎么知道是我公司員工自己吃的，還是招待客戶的？員工每日就餐花費的餐費是有標準的，基本公司都會有相關(guān)規(guī)定，一餐不超過多少錢，或則有的公司直接發(fā)放出差期間就餐補貼，比如一天標準100元。如果員工拿回來報銷的餐費是幾百上千，幾千，上萬或則拿回來的是KTV等娛樂場所以及禮品的發(fā)票，計入差旅費顯然不合理。所以企業(yè)發(fā)生的這些費用，一定要符合合理性的要求。

你公司還在將員工出差期間招待客戶的費用計入差旅費嗎，建議自查，雖然盡可能控制稅務(wù)成本是企業(yè)的一大目標，但是一定要注意合理性，不要拿著連自己都講不通的處理去糊弄稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)人員要比我們想象的專業(yè)的多。