年底了，不少企業開始為2020年匯算清繳做準備了，調賬是會計人員不得不做的工作。中睿百科為大家整理幾項實務中經常會遇到的調賬項目。

1、 其他應付款

股東借給企業的資金，無需償還情況下，一直掛在其他應付款如何處理？

根據企業所得稅規定，企業接受其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產，非貨幣性資產為捐贈收入，需要繳納企業所得稅。

也就是說如果直接將這部分“其他應付款”轉入“營業外收入”是需要繳納25%企業所得稅的。

建議：

①企業歸還借款，借：其他應付款 貸：銀行存款

②如果企業確實需要這部分資金，企業可以跟股東補簽一份出資協議，這樣就可以直接計入資本公積，不需要再作為收入繳納企業所得稅。

2、 股東向企業借款

根據個人所得稅相關規定，股東借企業資金，如果年底沒還是需要視同分行，繳納20%的個人所得稅。

① 如果股東借用企業的資金，是為了企業生產經營所需，比如購買設備，采購原材料等就需要視同分行，但是要準備好這些購買合同等相關資料。

② 股東賬上走筆賬，先把這部分借款還了，這樣就不需要繳納分紅個稅。

③ 股東實在需要借款，可以通過其他員工，員工借款沒有年底必須歸還的約束。

3、 企業預提費用的調整

企業所得稅是按照權責發生制，企業預提的費用，實際發生了的費用（有扣除限額規定的限額規定范圍）可以進行進行稅前扣除，而沒有發生的預提費用是需要做調增處理。

比如，某企業預提職工福利費300萬，企業2020年實現利潤2000萬，發放工資薪金總額為4000萬，實際發生職工福利費200萬。

企業可以稅前扣除的職工福利費限額為4000*14%=560>300萬，可以根據實際情況進行扣除；根據權責發生制原則，只用實際發生的職工福利費200萬可以進行稅前扣除；所以應納稅稅所得額應在利潤的基礎上調增100萬，應納稅所得額為2000 100=2100萬。

4、 庫存商品虛高

庫存商品虛高，賬實不符，賬面上高，而實際倉庫里面沒有那么多庫存商品，這是企業會計做賬經驗不足遺留下的問題，平常稅局不盤庫感覺沒多大問題。但是對于企業而言始終是個隱患，一旦被查就要補稅繳納滯納金，如何調整呢？

給大家3個思路；

① 虛高的部分走企業正常損失，不要走非正常損失，非正常損失是不可以增值稅進項稅額抵扣的，是需要做進項稅額轉出（要注意配比）；

② 做“買一贈一”處理，虛高的部分作為贈送部分，開在同一張發票上，實際是將虛增部分轉嫁給了購買者（如何跟客戶溝通這里就不做說明）。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條的規定將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，作為視同銷售貨物來計算增值稅的。對于主貨物與贈品開在同一張發票的，或者分別開具發票的，應按發票注明的合計金額征收增值稅。企業所得稅方面；企業以買一贈一等方式組合銷售商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

③ 低價出售，按正常交易繳納企業所得稅。趕緊處理掉虛高部分，做到庫存賬實相符。

臨近年底，中睿百科建議，會計調賬時一定做到有根有據，合理合法。不可任性而為，更不要擅自沖賬，對于每一個需要調整的科目，都要追根溯源，理清業務的真實面目；切不可以偷稅漏稅為目的，要做到合理合法。