實(shí)務(wù)中，公司經(jīng)常會(huì)與個(gè)人之間發(fā)生款項(xiàng)往來，比如個(gè)人股東、員工以及外部第三人與公司之間的借款；公司代扣代繳的員工個(gè)人需要承擔(dān)的社保；應(yīng)收應(yīng)付的各種賠款、罰款等，針對不同情況下的往來，賬務(wù)上分別應(yīng)該如何處理呢？

記錄往來款自然需要用到往來科目，常用的往來科目包括：其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款以及預(yù)付賬款等。

1、公司借款給股東、員工以及其他個(gè)人

借：其他應(yīng)收款——XX姓名

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

實(shí)際收回款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

需要注意股東向公司借款，要在納稅年度終了之前進(jìn)行歸還，否則需要視同分紅，按照“利息、股息、紅利”所得繳納20%的個(gè)人所得稅。

2、公司向股東，其他個(gè)人借款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

歸還時(shí)，做相反分錄即可，借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款

3、公司代扣并繳納員工個(gè)人承擔(dān)社保部分

發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款——社保（個(gè)人部分）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交 個(gè)人所得稅

銀行存款

上交社保時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——社保（公司承擔(dān)）

其他應(yīng)付款——社保（個(gè)人部分）

貸：銀行存款

4、公司從個(gè)人手中采購貨物、原材料、服務(wù)等

借：庫存商品/原材料等

貸：應(yīng)付賬款

實(shí)際支付賬款時(shí)：

借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款

5、公司向個(gè)人銷售商品

預(yù)先收到貨款：

借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款

已經(jīng)開具發(fā)票收到貨款：

借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款

6、企業(yè)收到對員工個(gè)人的各種罰款

借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款

長期掛賬的“其他應(yīng)收款”“應(yīng)收賬款”的余額確認(rèn)無法收回時(shí)，需要轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”；長期掛賬的“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”經(jīng)過確認(rèn)無需再付的，需要轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。

總的來說，公司與個(gè)人之間往來款，主要可以分為：以后期間需要收回的款項(xiàng)，借計(jì)“其他應(yīng)收款”“應(yīng)收賬款”；企業(yè)預(yù)先收到的款項(xiàng)，貸記“預(yù)收賬款”；企業(yè)預(yù)先支付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款”；企業(yè)需要支付的款項(xiàng)，貸記“其他應(yīng)付款”“應(yīng)付賬款”；實(shí)際收到貨支付時(shí)，則從相反方向沖減。