不少公司茶水間，會(huì)議室都會(huì)有配置茶葉；有些公司過(guò)年過(guò)節(jié)也會(huì)發(fā)放給員工以及贈(zèng)送客戶茶葉禮盒，對(duì)于企業(yè)外購(gòu)的茶葉，用于不同的用途，企業(yè)應(yīng)該如何入賬，以及如何交稅呢？

1、放置在茶水間供員工享用的茶葉

配置茶水間的公司，一般都會(huì)有茶葉。放置在茶水間供全體員工享用的茶葉，由于無(wú)法區(qū)分每個(gè)員工具體享用了多少，屬于公司提供的集體福利，計(jì)入“福利費(fèi)”。員工方面不需要并入工資薪金所得，不需要繳納個(gè)人所得稅。公司方面，外購(gòu)商品用于集體福利不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額，如果已經(jīng)做勾選抵扣了，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；如果沒(méi)有抵扣，直接選擇“發(fā)票不抵扣勾選“。

2、放置在會(huì)議室的茶葉

放置在會(huì)議室的茶葉份兩種情況，一是公司內(nèi)部開(kāi)會(huì)使用，而是會(huì)議室招待客戶使用。

如果公司內(nèi)部開(kāi)會(huì)使用，計(jì)入“辦公費(fèi)”，不建議計(jì)入“會(huì)議費(fèi)”，因?yàn)橛?jì)入會(huì)議費(fèi)要求的其他輔助材料比較多。

如果公司在會(huì)議室招待客戶使用，原則上需要計(jì)入"業(yè)務(wù)招待費(fèi)"，但是業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除是有限額規(guī)定的，即不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)（銷售）收入的千分之五的情況下，按照實(shí)際發(fā)生額的60%稅前扣除。也就是最高按照實(shí)際發(fā)生額的60%稅前扣除。

對(duì)于放置在會(huì)議室的茶葉，大部分企業(yè)會(huì)反應(yīng)無(wú)法區(qū)分是企業(yè)內(nèi)部開(kāi)會(huì)使用還是招待客戶使用，這時(shí)候，建議大家均計(jì)入“辦公費(fèi)”這樣所得稅前都可以扣除。但是需要注意風(fēng)險(xiǎn)，不建議采購(gòu)名貴的茶葉，以及注意消耗茶葉的總金額。如果消耗茶葉的金額和員工人數(shù)嚴(yán)重不匹配，就會(huì)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、過(guò)年過(guò)節(jié)發(fā)放給員工

外購(gòu)茶葉發(fā)放給員工，計(jì)入“職工福利費(fèi)”。稅務(wù)方面，員工個(gè)人需要并入“工資薪金所得”繳納個(gè)稅；公司層面主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅。

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，外購(gòu)商品用于免稅項(xiàng)目，集體福利或個(gè)人交際應(yīng)酬其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額在扣除。如果已經(jīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證抵扣了，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅問(wèn)題的通知》中表明，企業(yè)將外購(gòu)商品發(fā)放給員工，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)該視同銷售。企業(yè)所得稅方面，外購(gòu)茶葉發(fā)放給員工需要視同銷售，繳納企業(yè)所得稅。

4、將茶葉禮盒贈(zèng)送給客戶

過(guò)年過(guò)節(jié)，為了維護(hù)客戶關(guān)系，將外購(gòu)茶葉贈(zèng)送給客戶，客戶方面，需要集中申報(bào)為客戶代扣代繳個(gè)人所得稅。公司層面還是涉及兩個(gè)稅種，增值稅和企業(yè)所得稅。

根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，外購(gòu)商品無(wú)償贈(zèng)送給客戶，需要做視同銷售處理。這時(shí)候就建議企業(yè)在采購(gòu)茶葉的時(shí)候，盡量取得進(jìn)項(xiàng)專票，否則視同銷售承擔(dān)的稅額就只能企業(yè)自己承擔(dān)了。

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，外購(gòu)商品贈(zèng)送客戶同樣需要視同銷售，繳納企業(yè)所得稅。

從上面可以看出，企業(yè)外購(gòu)茶葉不同用途，其賬務(wù)和稅務(wù)方面處理都不相同。企業(yè)要根據(jù)具體用途具體處理，以便降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。