企業和個人之間的無償借款主要有兩個方向，一是個人無償借款給企業，二是企業無償借款給個人。那么這兩個方向的借款需要視同銷售嗎？分別需要繳納什么稅，以及相關涉稅風險有哪些？

個人無償借款給企業

比較常見的就是股東無償借款給企業，用于生產經營。因為現在公司注冊大部分是認繳制，可能公司前期注冊完，賬上并沒有資金，那么公司日常運營開銷怎么辦。大部分股東會選擇借款給企業。

1、 增值稅

根據增值稅相關規定；單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，需要視同銷售（公益除外）；但是個人不屬于以上規定的單位或個體工商戶，所以不需要視同銷售，也就不需要繳納增值稅。

2、 個稅

最新個人所得稅并沒有視同銷售的規定，由于提供的借款并沒有取得利息，不需要按照取得的利息、特許權使用費繳納個稅。

3、 企業所得稅

個人無償借款給企業，企業并沒有利息支出，也就無稅前扣除。

建議：如果是股東借款給企業，完全可以約定利息，但是注意不要超過銀行同期貸款利息，股東可以到稅局**，企業憑票可以進行稅前扣除，這樣即使個人需要繳納個稅，增值稅（有優惠政策）但是最終還是有所得，企業也可以進行稅前扣除，減低企業所得稅。

企業無償借款給個人

根據增值稅相關規定；單位或者個體工商戶向其他單位或則個人無償提供服務，需要視同銷售（公益除外），按照同期貸款服務利率繳納增值稅，一般納稅人按照6%的稅率繳納，小規模納稅人按照3%的征收率（疫情期間1%，馬上12月31日到期）。

2、 根據企業所得稅相關規定：企業將資產移送他人，因資產所有權發生變化需要視同銷售：①用于市場推廣或則銷售；②用于交際應酬；③用于職工獎勵或福利；④用于股利分配⑤用于對外捐贈；⑥其他改變資產所有權權屬的用途。

可以看出企業無償借款給個人不屬于上面的六種情況，所以不需要視同銷售確認收入，不需要繳納企業所得稅。但是這一點，各個地區仍有爭議。

3、 個人所得稅

如果公司無償借款給股東，年底未還，是需要視同分紅，繳納20%的個人所得稅；

如果是公司借款給員工，或則員工家庭成員，長期掛賬未還，金額還比較大，員工用這筆借款購買了房子，車子等，就會存在涉稅風險，一旦被查，可能會被認定為“工資薪金所得”補交個稅；

如果是無償借給企業以外的個人，也要考慮合理性，是否有挪用公司財產的跡象，即使是真實的借款，也要及時催促對方歸還。

臨近年底，如果企業有無償借給股東的資金，財務人員趕緊催促股東還款，否則就需要繳納20%的個稅了。