“免抵退”稅辦法是指免征出口環節銷項稅額，并且相應的進項稅額抵減境內銷售應納增值稅，為抵減完的部分再予以退還。主要適用與生產型出口企業、對外提供加工修理修配勞務以及適用零稅率的跨境應稅行為（零稅率的服務和無形資產）。那么免抵退稅額如何計算，賬務如何處理呢？

企業外銷確認收入時，無需確認銷項稅額，因為外銷免征出口環節增值稅，外銷銷項稅額為0：

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業務收入——外銷

結轉成本：

借：主營業務成本——外銷

貸：庫存商品

計算免抵退稅不予免征和抵扣的稅額（外銷商品對應的進項稅額不得免征抵扣的部分，需要做進項稅額轉出）

借：主營業務成本——外銷

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

免抵退稅額

從原理上，應退的進項稅為與生產外銷匹配的進項稅，而實務中，生產型企業采購原材料等取得的進項稅，不再區分用于生產內銷產品的原材料進項稅額和用于生產外銷產品的原材料等進項稅，與外銷匹配的進項稅額（免抵退稅額）通過出口退稅率計算。

免抵退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×出口退稅率-當期免抵退稅抵減額

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率（免稅購進的原材料，沒有支付進項稅額，自然無需退，是免抵退稅額的調減項）

免抵退稅額即按照出口離岸價格計算的對應的出口貨物的進項稅額，因為原材料等采購成本和外銷價格之間有一定的差額，所以一般情況下，出口退稅率低于貨物對應的適用稅率。

當期不得免征和抵扣的進項稅額

當期不得免征和抵扣的進項稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減項

其中，當期不得免征和抵扣稅額抵減項=當期免稅購進原材料的價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）

當期不得免征和抵扣的進項稅額實際構成外銷產品的成本，所以對于轉出的進項稅額計入“主營業務成本”。

當期應納稅額

當期應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額

當當期應納稅額≥0，則當期應退稅額=0，當期免抵稅額=當期免抵退稅額，說明企業進項少，外銷對應的進項稅額全部抵頂內銷環節的應納稅額了。

當當期應納稅額<0，即當期有期末留抵稅額，如果期末留底稅額≤當期免抵退稅額，則說明當期外銷對應的進項稅額還沒抵頂內銷環節應納稅額或抵頂了一部分。當期應退稅額=當期期末留底稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

如果期末留抵稅額>當期免抵稅額，則說明當期進項稅額較多，內銷環節自身就有留抵，外銷對應的進項稅額根本沒排上用場，抵頂內銷環節應納稅額。當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額=0.

免抵稅額賬務處理：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷的應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

應退稅額賬務處理：

借：其他應收款——出口退稅

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

收到退稅時：

借：銀行存款

貸：其他應收款