我們知道，股東借款，如果未用于企業生產經營，年底未還是需要視同分紅，繳納20%個稅。

實務當中，不少股東的大額借款是用于自己買房買車或則投資經營了，年末一時間是拿不出來那么多現金歸還企業的。那么面對這種情況，如何籌劃才能合理避稅呢？

1、 變股東借款為非股東借款

按照現行個人所得稅的相關規定，在納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業，合伙企業除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款視為企業對個人投資者的功力分配，按照“股息，紅利所得”計征個人所得稅。來源: www.ws46.com

但是個稅并沒有規定非股東借款必須年底償還，所以股東可以考慮讓公司員工，或則親戚等其他人代自己簽訂借款合同，或則平價轉讓股權（平價轉讓股權，股權轉讓所得為0，不需要繳納個稅）后再借款。

2、 如果股東借款是為了買車，可以考慮將車放在公司名下

以公司的名義買車，購車進項稅額可以抵扣增值稅；購車次月就可以計提折舊，抵減企業利潤，少繳企業所得稅。

以價款為100萬（不含稅）的車為例，公司名義可以抵扣13萬的增值稅車輛購置稅100*10%=10萬可以稅前扣除，沖減企業利潤，少繳企業所得稅10*25%=2.5萬；折舊累計抵減100*25%=25萬企業所得稅。

反過來如果股東借款100萬購車，年底未還視同分紅，需要繳納20%個稅，相當于花了120萬買了價值100萬的車。

3、 如果股東是想借款出來進行投資，可以考慮以公司名義對外投資

股東借款投資另行設立公司，新設立公司產生利潤進行分紅，還是會涉及到20%的分紅個稅；如果換成公司為股東，居民企業之間分配的股息分紅，是免征企業所得稅的；而且如果投資企業經營業績不好，被投資企業分配的股息紅利可以彌補虧損，變相的少交了個稅。

4、 股東借款用于生活日常開支，可以考慮不借款，合理設計工資薪金

有的股東不給自己發工資，日常開銷都是用年底分紅，或則借款，這樣會讓自己多交個稅。可以根據實際情況合理設計工資薪金，起到避稅的效果。

比如張某為甲公司股東，其有兩個接受學前教育的孩子，自己是獨生子，家中父母都已經年過65，首套住房在還貸款，如何設置他的工資比直接分紅節稅呢？

設置工資薪金為X,專項附加扣除為A,對于張某而言，A=(1000*2 2000 1000)*12=60000。

當X-60000-60000=420000時，其工資薪金個稅為73080，小于按照分紅繳納的個稅為108000；

當X-60000-60000=660000時，其工資薪金個稅為145080，小于按照分紅繳納的個稅為156000；

當X-60000-60000=960000時，工資薪金個稅為292080，大于按照分紅繳納的個稅為216000；

所以當（X-60000-600000）*35%-85920