增值稅的計稅方法主要有一般計稅方法，簡易計稅方法和扣繳計稅方法，而一般計稅方法和扣繳計稅方法是通過稅率計算，只有簡易計稅方法計算增值稅是通過征收率。所以提到征收率，第一反應(yīng)就是簡易計稅方法。而簡易計稅方法并不是小規(guī)模納稅人的專屬，一般納稅人的某些業(yè)務(wù)也適用簡易計稅方法。

簡易計稅方法下，當期應(yīng)納增值稅額=當期銷售額（不含增值稅）*征收率

那么哪些情況下，要按照5%的征收率繳納增值稅呢？

1、小規(guī)模納稅人銷售自建或取得的不動產(chǎn)。

2、一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)。

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

4、其他個人銷售其取得的（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）。

5、一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

6、小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）。

7、其他個人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）。來源: www.ws46.com

8、一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的（一般納稅人選擇全額征收，適用稅率是6%；小規(guī)模納稅人采用全額征收方式繳納，適用征收率是3%）。

9、一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的。

10、一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇簡易計稅方法的。

11、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的。

12、納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計稅方法的。

可以看出，以上12條適用5%征收率的情況主要涉及不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出租、出售以及和人相關(guān)的（勞務(wù)派遣差額征收和一般納稅人力資源外包服務(wù)）服務(wù)。

注意：

自然人銷售住房，如果購買時間不足兩年，按照5%的征收率全額征收增值稅。如果購買時間超過2年（含2年）要分地區(qū)分普通住房還是非普通住房，除北上廣深之外的其他地區(qū)，全部免征增值稅；北上廣深地區(qū)的普通住房免征增值稅，非普通住房按照5%征收率差額計征增值稅，即應(yīng)納增值稅=（賣出價-買入價）÷1.05×5%。

個人（包括個體工商戶和自然人）出租住房，有相應(yīng)的優(yōu)惠政策，可以銷售5%減按1.5%征收，即應(yīng)納增值稅=租金收入（含稅）÷(1 5%)×1.5%。

除以上適用5%征收率以外的納稅人選擇簡易計稅方法銷售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生應(yīng)稅行為征收率均為3%（疫情期間，小規(guī)模納稅人原采用3%征收率減按1%征收率的政策以及部分免稅政策將延長至2021年12月31日）。