國(guó)家為支持小微企業(yè)的發(fā)展，今年對(duì)小規(guī)模納稅人增值稅免征額度又提高了。對(duì)于小規(guī)模納稅人要想享受該政策，有需要注意哪些問(wèn)題呢？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財(cái)稅〔2021〕11號(hào)）的規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元（或季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人免征增值稅。

1、開(kāi)具專(zhuān)票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售可以享受該政策嗎？

不可以。小規(guī)模納稅人對(duì)外銷(xiāo)售，開(kāi)具專(zhuān)票的，需要按照適用稅率（5%，3%，1%）繳納增值稅。

2、開(kāi)具專(zhuān)票銷(xiāo)售額會(huì)不會(huì)占用免稅額度？

會(huì)。比如某小規(guī)模納稅人按月申報(bào)繳納增值稅，2021年4月份對(duì)外銷(xiāo)售，開(kāi)具專(zhuān)票金額5萬(wàn)元，開(kāi)具普票金額為12萬(wàn)元，雖然開(kāi)具普票金額沒(méi)有超過(guò)15萬(wàn)元，但專(zhuān)票金額占用了免稅額度，該納稅人4月份不得銷(xiāo)售免征優(yōu)惠。

3、免稅銷(xiāo)售額的口徑是什么？

這里的銷(xiāo)售額包含所有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為（銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)），需要以合并后的金額判斷是否超過(guò)免稅額度。

4、納稅人超過(guò)應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)免稅額度，是超過(guò)部分繳納還是全額繳納增值稅？

按月申報(bào)納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，按季申報(bào)納稅人季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元，需要全額繳納增值稅。

5、自然人什么情況可以享受小規(guī)模納稅人的免稅優(yōu)惠政策？

自然人在辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記后可以享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元免征增值稅的優(yōu)惠；自然人對(duì)外出租不動(dòng)產(chǎn)，一次性收取租金收入，如果平均到每個(gè)月租金收入不超過(guò)15萬(wàn)元，也可以享受該優(yōu)惠政策。(www.Ws46.com)

6、小規(guī)模納稅人，一次性收取租金收入，但是平均到每月租金收入不超過(guò)15萬(wàn)元，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠 嗎？

不可以。自然人以外的其他小規(guī)模納稅人不適用“一次性收取的租金收入按期平攤免稅政策”。

7、小規(guī)模納稅人需要異地預(yù)繳增值稅的，若月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元，是否可以享受免預(yù)繳？

可以。按照現(xiàn)行規(guī)定，需要異地預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人凡是在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

8、同一預(yù)繳地多個(gè)項(xiàng)目建筑業(yè)小規(guī)模納稅人如何判斷是否超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)？

在同一預(yù)繳地區(qū)有多個(gè)項(xiàng)目的，需要將多個(gè)項(xiàng)目的銷(xiāo)售額進(jìn)行合并，以判斷是否超標(biāo)。

9、小規(guī)模納稅人是否可以自行選擇按月或按季申報(bào)繳納增值稅？

可以。納稅人可以自行選擇納稅期限，但是納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得更改。

10、小規(guī)模納稅人如何選擇按月還是按季申報(bào)更劃算？

需要根據(jù)企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)情況。具體說(shuō)就是預(yù)算每月的銷(xiāo)售收入情況，如果說(shuō)每個(gè)月銷(xiāo)售額都比較穩(wěn)定且不超過(guò)15萬(wàn)元，那么選擇月度申報(bào)和季度申報(bào)均可以享受全年不超過(guò)180萬(wàn)元免征增值稅；如果收入屬于有波動(dòng)的行業(yè)，比如有淡旺季，就需要根據(jù)實(shí)際情況確定究竟哪種方式可以少交稅。

舉個(gè)例子：比如某羽絨服裝企業(yè)，收入情況如下：

1—3月份：25萬(wàn)，15萬(wàn)，13萬(wàn)；

4—6月份：8萬(wàn)，7萬(wàn)，7萬(wàn)；

7—9月份：7萬(wàn)，7萬(wàn)，8萬(wàn)；

10—12月份：12萬(wàn)，15萬(wàn)，25萬(wàn)。

從該企業(yè)全年收入情況來(lái)看，第二季度和第三季度，月銷(xiāo)售額均不超過(guò)15萬(wàn)元，季度銷(xiāo)售額自然也不超過(guò)45萬(wàn)元，所以從第二三季度來(lái)看選月度申報(bào)和季度申報(bào)無(wú)差異；但是第一季度和第四季度選擇月度申報(bào)就會(huì)有差異。

如果選擇月度申報(bào)，全年總共需繳納增值稅1.5萬(wàn)；如果選擇季度申報(bào)，全年需要繳納增值稅3.15萬(wàn)元，可以看出月度申報(bào)比季度申報(bào)少交1.65萬(wàn)增值稅。