很多企業會發生關聯交易，有的企業通過關聯交易避稅，但是中間的風險如何把控。今天從關聯關系，關聯交易內容，以及涉稅風險三個方向來探討一下關聯交易風險把控。

一、什么是關聯關系？

企業和其他企業、組織或個人具有下列關系之一的，即構成關聯關系：

（1）一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上；

（2）雙方存在持股關系，或同為第三方持股，雖然持股比例達不到第一條的25%，但是雙方之間的借貸資金總額占任一方實收資本比例50%以上，或則一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保；

（3）雙方存在持股關系或同為第三方持股，雖然持股比例未達到25%以上，但是一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權，非專利權，商標權，著作權等特許權才能正常運行；

（4）雙方存在持股關系或同為第三方持股，雖然持股比例未達到25%以上，但是一方的購買，銷售，接受勞務，提供勞務等經營活動由另一方控制；

（5）一方半數以上董事或半數以上高級管理人員由另一方任命或委派，或同時擔任另一方的董事或高管，或雙方半數以上董事或高管都由第三方任命或委派；

（6）具有夫妻關系，直系血親，兄弟姐妹，以及他撫養，贍養關系的兩個自然人分別與雙方具有第（1）條至第（5）條關系之一；

（7）雙方在實質上具有其他共同利益。

也就是說公司的母公司，子公司，受同一母公司控制的兄弟公司，以及公司可以重大影響的，可以重大影響公司的，或則由于生產，技術等原因受制于其他公司的，以及近親屬之間存在上面關系，都屬于關聯方。

二、關聯交易主要包括內容

關聯交易也就是上面的關聯方之間進行的交易，根據交易標的的不同，主要包括以下內容：

（1）有形資產使用權或所有權的轉讓

比如商品的購銷行為，房屋建筑物的買賣以及租賃，機械設備的買賣租賃等。

（2）金融資產的轉讓

包括企業賬上的應收賬款，應收票據等，股權投資，債權投資的轉讓，期權，互換，期貨等衍生金融工具的轉讓。

（3）資金融通

關聯方之間長短期之間的拆借，以及集團公司成立的資金池，關聯方之間的擔保等。

（4）勞務關系

關聯方之間一方為另一方提供法律咨詢，稅務咨詢，審計，招聘，培訓，維修，設計，營銷策劃，市場調研等等。

三、關聯交易涉稅風險

（1）多類型管理交易混合控制，關聯交易定價不透明，不固定，簡單的交易復雜化，企業利潤水平偏低

母子公司，爺孫公司，境內境外關聯公司等各種形式類型，設計極其負責，而且關聯方之間的交易定價不穩定，可以看出雙方定價完全不按照市場價格，而是為了降低一方利潤，少交企業所得稅。

（2）關聯購銷比重并不大或無購銷往來，但是境內外關聯方支付名目繁多的費用

管理服務費、市場推廣費、咨詢費等各種名目的費用，其真實性有待考量。部分外資企業將征稅項目改為不征稅項目。

（3）股權架構復雜多變，隱匿真實關聯關系和關聯交易，轉移利潤

股權在關聯關系之間頻繁變更，特別是“爺爺輩”以上控制方的股權轉讓，平價或低價轉讓股權，逃避非居民企業所得稅；隱匿真實的關聯關系和關聯交易，實質性管理和控制并未申報，把利潤轉移給關聯方，而卻卻長期虧損或微利轉狀態。

（4）境內企業大部分通過轉讓定價，支付管理服務費等費用進行轉移企業利潤

對于一些居民企業，沒有境外關聯方，一般比較常見的就是轉讓定價，支付各種名目費用進行轉移利潤。

不規范不合理不合法的關聯交易，是稅務稽查的一大重點，通過隱匿關聯方不申報關聯方，不申報關聯交易的方式更是行不通了，稅局金三系統與銀行等外界機構聯網比對很容易就會發現。

通過支付大額管理服務費的方式，降低利潤以達到少交企業所得稅的目的更是稽查重點，最近國家也查處了幾大相關案件。(www.ws46.com)

關聯方交易，價格合理，符合市場規律，只要不涉及轉移利潤，偷稅漏稅，正常交易沒有問題。公司進行稅務籌劃，也可以考慮成立關聯方，但是業務要真實合理合法，比如原來材料提供方大多不能開具專票，企業稅負過重，企業優化業務，將采購部門獨立出去成立小規模納稅人，小規模納稅人企業負責采購給主體企業開具專票，企業憑票抵扣入賬，小規模納稅人不需要進項發票，按照簡易計稅方法繳納增值稅，所得稅方面基本控制規模也可以享受優惠政策。

所以我們需要正確看待關聯交易，真實的正常的買賣交易，企業之間的拆借資金等完全沒問題；但是虛構的，以轉移利潤，偷稅漏稅為目的的關聯交易，稅局是會嚴查的，一旦被查，滯納金罰款，甚至還會涉及到觸犯刑法。