對于企業(yè)而言，最重要的兩個稅莫過于增值稅和企業(yè)所得稅，如果可以合理降低這兩個稅，就可以給企業(yè)降低很大一部分的稅務(wù)成本。為支持小微企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)稅負，國家針對增值稅和企業(yè)所得稅相繼出臺了不少優(yōu)惠政策，包括免稅的一些情況以及減稅的優(yōu)惠，但是由于行業(yè)的不同，很多優(yōu)惠政策是針對一些特定行業(yè)的，對于大部門的小規(guī)模納稅人（不區(qū)分行業(yè)）只要記住15(45)萬、100萬、300萬這三個數(shù)字，就可以很好利用優(yōu)惠，降低企業(yè)稅務(wù)成本。

增值稅記住15（45）萬

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，月應(yīng)稅銷售額不超過15萬（按照季度申報的小規(guī)模納稅人季度合計不超過45萬）可以享受增值稅免征優(yōu)惠政策。

對于這條優(yōu)惠政策的運用，需要把握下面4點：

1、這里的應(yīng)稅銷售是應(yīng)稅總額的概念，既包括沒有開具發(fā)票的，開具普通發(fā)票的，以及開具專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售額。

2、在免稅范圍(15/45)內(nèi)，企業(yè)如果有開具專票的，對于開具專票部分按照適用征收率繳納增值稅，因為企業(yè)開具專票，客戶就可以抵扣進項，如果企業(yè)享受免稅，相當于這部分稅額國家承擔了。

3、應(yīng)稅銷售總額超過15萬/月（45萬/季），企業(yè)需要全額繳納增值稅。

4、增值稅免征額由10萬/月（30萬/季度）提高到15萬/月（45萬/月）后，以應(yīng)繳納的增值稅為計稅基礎(chǔ)的教育費附加、地方教育費附加如何繳納？

對于企業(yè)未開具增值稅專用發(fā)票的情形，在免征增值稅（15萬/45萬）的同時，相應(yīng)的教育費附加、地方教育附加也隨之免除；但是對于開具了增值稅專用發(fā)票的情形，當月**的銷售額小于等于10萬（季度30萬）的，**時免征教育費附加、地方教育費附加。也就是開具專票的，其額度還是按照原來的規(guī)定。

企業(yè)所得稅記住100萬，300萬

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號）第一條規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在原優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上進行再減半征收。(www.ws46.com)

原優(yōu)惠政策中，對小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%繳納企業(yè)所得稅，也就是原政策實際稅率為5%，新政策在原政策的基礎(chǔ)繼續(xù)減半，那么實際稅率僅有2.5%，也就是在不考慮納稅調(diào)整的情況下，企業(yè)利潤100萬，僅需要繳納2.5萬的所得稅。

對于年應(yīng)納稅所得額超過100萬，不超過300萬(含)的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%繳納企業(yè)說得稅，實際稅率為10%，但是如果企業(yè)應(yīng)納稅所得額超過300萬，就要按照25%的稅率繳納所得稅。

企業(yè)實現(xiàn)利潤300萬，需要繳納的所得稅為2.5 （300-100）×10%=22.5萬，稅后凈利潤為277.5萬。

舉個例子：假設(shè)不考慮納稅調(diào)整，企業(yè)稅前利潤/營業(yè)收入=40%，我們算一下如果企業(yè)不享受優(yōu)惠政策，即年應(yīng)納稅所得額超過300萬時，收入應(yīng)該達到多少才能實現(xiàn)277.5萬（收入為750萬）的稅后利潤（稅后利潤的無差別點）。

稅前利潤×（1-25%）=277.5，稅前利潤=370萬，營業(yè)收入925（370÷40%）；

也就是說利潤需要增加70萬，收入需要增加175（925-750）萬，收入增加23.3%才能實現(xiàn)相同的277.5萬的稅后凈利潤。

這樣看，小規(guī)模納稅人應(yīng)該心中有數(shù)，有時候擴大一點銷售，放棄享受優(yōu)惠，可能還沒有不擴大銷售實現(xiàn)的最終稅后利潤多。