企業(yè)平常在簽訂合同時經(jīng)常會約定違約條款，約定雙方不能按合同約定履行相應(yīng)的義務(wù)，需要支付一定數(shù)額的違約金。那么不管是銷售方，還是購買方企業(yè)收到對方支付的違約金應(yīng)該如何讓交稅呢？

根據(jù)《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，違約金屬于價外費(fèi)用的范疇，需要繳納增值稅。具體實(shí)務(wù)中，操作起來就比較復(fù)雜，主要有以下幾種情況：

① 合同未履行，一方因違約而支付的違約金

合同未實(shí)際履行，根據(jù)合同約定條款，買賣雙方，一方違約向另一方支付的違約金，根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，雙方之間既沒有銷售貨物也沒有發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)，不屬于增值稅的征稅范圍，收取的違約金無需繳納增值稅。

② 合同已經(jīng)履行，購買方支付的違約金

合同已經(jīng)履行，由于購買方未能如約履行相應(yīng)的義務(wù)而支付的違約金，銷售方收到違約金是與銷售活動相關(guān)的，應(yīng)該繳納增值稅。

③ 合同已經(jīng)履行，銷售方支付的違約金

合同已經(jīng)履行，銷售方因質(zhì)量不符合規(guī)定或則延期交貨等原因而支付給購買方的違約金，購買方不需繳納增值稅。因?yàn)橘徺I方作為貨物或則服務(wù)的接收方，并未發(fā)生銷售商品，提供服務(wù)等經(jīng)營行為（注意銷售商品，提供服務(wù)的一方才是經(jīng)營行為的主體）。

綜上所述，需要繳納增值稅的違約金，需要滿足滿足兩點(diǎn)，一是合同已經(jīng)履行，二是購買方違約，向銷售方支付違約金。

企業(yè)所得稅方面，對收入總額的規(guī)定為企業(yè)發(fā)生的貨幣形式和非貨幣形式的各種來源的收入都需要繳納企業(yè)所得稅。而違約金收入，不管合同是否履行，不管哪一方違約，都屬于其他收入的范疇，都需要繳納企業(yè)所得稅。

對于支付違約金的一方，其違約金費(fèi)用是基于雙方合同的約定，并不是違反國家法律法規(guī)，是可以進(jìn)行所得稅稅前扣除的。

舉個例子：

甲公司2020年6月5日銷售一批原材料給乙公司，當(dāng)日發(fā)貨，乙公司驗(yàn)收入庫，雙方約定合同約定，乙公司應(yīng)在6月31日之前支付貨款100萬（不含稅），如果未在6月31日之前支付，則需要每月多付1萬元的違約金，乙公司由于資金周轉(zhuǎn)問題，于2020年9月31日才付款。根據(jù)合同規(guī)定，乙公司延遲付款3個月，需要支付違約金3萬元。

甲公司這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為100*13% {3/（1 13%）}*13%=13.38萬元。

企業(yè)日常銷售行為受到的違約金，一定注意繳納以上稅費(fèi)，以免被稽查補(bǔ)繳稅款加收滯納金。(www.ws46.com)

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