增值稅視同銷售，企業所得稅視同銷售，消費稅視同銷售，土增視同銷售，資源稅視同銷售別再分不清楚了

所謂“視同銷售”就是不是正常的銷售行為，一方出錢，一方提供貨物/勞務/服務等，而是一種特殊的銷售行為，并不會給企業帶來現金流，但是稅法上面認為其實現了銷售，應該按照正常銷售行為交稅。

但是稅法上面不同稅種規定的視同銷售行為，又有所差異，同一行為，可能增值稅認為是視同銷售，而消費稅則不認同，這就讓我們比較困擾。中睿百科給大家整理一起，比較著來看，就簡單多了。

一、增值稅“視同銷售”（使用對象：單位或個體工商戶，不包括其他個人）

1、 視同銷售貨物

① 將貨物交付其他單位或個人代銷——代銷中的委托方；

② 銷售代銷貨物——代銷中的受托方；

③ 總分機構（不在同一縣市）之間移送貨物用于銷售

④ 將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

⑤ 將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，比如個人交際應酬；

⑥ 將自產、委托加工或外購的貨物作為投資，提供給其他單位或則個體工商戶；

⑦ 將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或則投資者；

⑧ 將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或個人，如年底送給客戶的禮品；

注意外購的貨物只有對外（對外投資、對外提供給股東，對外無償贈送）才會被視同銷售。

2、 視同銷售服務（使用對象：單位或個體工商戶，不包括其他個人）

單位或個體工商戶向其他單位或個人無償銷售應稅服務，用于公益事業或以社會公眾為對象的除外。

3、 視同銷售無形資產/不動產（適用對象：單位或個體工商戶，不包括其他個人）

單位或個體工商戶向其他單位或個人無償銷售無形資產或不動產，用于公益事業或以社會公眾為對象的除外。(www.ws46.com)

二、企業所得稅“視同銷售”（適用對象為企業或其他取得收入的組織）

1、非貨幣性資產交換，分兩步，銷售和采購，銷售確認收入，采購確認成本；

2、貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或則利潤分配等用途；

3、資產在總分支機構之間轉移，將資產移動至境外（注意和增值稅比較，增值稅是不同縣市之間，企業所得稅是出境）；

4、企業將資產移送他人，因資產所有權屬已經發生改變，不再屬于企業內部資產，如由于交際應酬，作為職工福利發放給了員工等等。

非貨幣性資產交換比較好理解，跟會計處理一致；還有實際資產，貨物權屬發生變動；最后就是視同權屬發生變動的總分機構跨境轉移。企業所得稅視同銷售就不需要分是企業自產還是外購了，只要是企業的資產發生以上行為都視同銷售。

三、消費稅“視同銷售”（適用范圍：境內生產、委托加工、銷售和進口消費品的單位和個人）

自產自用的應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等。

舉個例子：某高檔化妝品公司將自產高檔化妝品作為禮品過年送給客戶。

這以行為在增值稅方面屬于將自產貨物無償贈送給他人，需要做視同銷售；

企業所得稅方面屬于將資產移送他人，交際應酬需要是視同銷售；

消費稅方面屬于將自產應稅消費品無償饋贈給他人，也需要視同銷售。

四、土地增值稅“視同銷售”（適用對象：房地產開發企業）

1、 開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位或個人的非貨幣性資產；

2、 房地產開發企業用開發的本項目安置回遷戶。

五、資源稅（適用對象：開發應稅資源的單位和個人）

納稅人以應稅產品用于非貨幣性資產交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或連續生產非應稅產品等。

以上為視同銷售主要涉及的稅種，適用范圍方面注意增值稅和企業所得稅不包括個人；非貨幣性資產交換，增值稅屬于正常銷售，企業所得稅，消費稅。土增，資源稅都是視同銷售；對外投資或分配股東這五種稅都是做視同銷售處理；職工獎勵或福利，消費稅，企業所得稅，土增，資源稅，以及增值稅當中自產或委托加工的都需要視同銷售，外購入庫的增值稅不視同；對外捐贈，注意增值稅有公益性捐贈除外的規定，土增符合條件的，可以不征收，其他都是做視同銷售處理。