現已11月中旬，離年終結賬時間越來越近，但是有些工作需要提前做，否則等到結賬再作就會發現很多事情來不及，相關稅務風險也不能有效控制，遺留問題等到次年匯算清繳會更加麻煩，所以年終結賬前要提前做好準備工作。

1、關注銷售收入臨界點

如果企業屬于小微企業，要關注銷售收入預計是否超標，如果預計第四季度結束企業累計應納稅所得額將超過300萬，提前做好規劃。

小微企業年度應納稅所得額不超過100萬的部分，可以減按12.5%計入應納稅所得額，適用20%的稅率（實際稅負2.5%）；年度應納稅所得額超過100萬元，不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業所得稅。

如果企業預算經過第四季度的銷售，會使得應納稅所得額超過300萬，則企業可以適當做出一些應對措施，比如提前支付一些預付款，注意員工年終獎要提前計提。

2、關注賬 上股東借款

股東借款實務中比較常見，年底結賬前注意讓借款股東歸還，否則如果股東借款跨年不支付，且不屬于用于企業生產經營活動，將會視同分紅，需要繳納20%分紅個稅。

除了股東借款，其他借款比如員工借款，其他外部人員借款，也要及時進行催收。

3、關注發票問題

實務中企業發生的一些成本費用支出，財務人員往往會預提相關費用，暫估成本入賬。企業需要及時去索要發票，否則臨近年底，大征期都向供應商索要發票，一是供應商企業控制開票數量，二是供應商也未必有那么多發票可以對外開。雖然暫估成本次年匯算清繳之前只要相關發票收回，就可以稅前扣除，但是一旦結了賬，次年還會涉及調賬，增加額外工作量，而且計劃趕不上變化，匯算清繳如果不能拿到發票，就需要做納稅調整了，相關成本費用無法稅前扣除，多繳企業所得稅。

企業對外開具發票（銷項發票），銷售部門要提前預算好銷售量，財務部門需要清晰地了解企業的發票量，如果手中發票量不夠，提前申請增版增量，以免有些客戶不開具發票不付款的情況。同時，主要不要集中在12月份去開票，容易被認為虛開，企業不存在淡旺季的情況下，每個月的開票量基本是持平，或企業通過廣告促銷等引起有規律的增加。

4、關注企業稅負率

這里的稅負率既包括增值稅稅負率也包括企業所得稅稅負率，注意進銷匹配的原則。稅務稽查一般是衡量半年或一年的平均稅負率，某個月的稅負率稍微高點或低點，可能由于淡旺季的影響，但是一個納稅年度內稅負率要基本和行業平均稅負率持平。稅負率過低或過高均會被稅務預警。

增值稅稅負率=應交增值稅稅額÷不含稅銷售額=（銷項稅額-進項稅額）÷不含稅銷售額

在進銷稅率相等的情況下，增值稅稅負率=毛利率×稅率

企業所得稅稅負率=應納所得稅額÷應納銷售收入

5、關注應繳納的稅款是否均已繳納

特別需要關注一些小稅種，容易被忽略的，比如印花稅。附加稅費現在和增值稅申報表合并了，一般不會再遺漏。雖然是一些小稅種，若遺漏，欠繳稅款，也會面臨加收滯納金罰款的稅務風險，主要的是會降低企業稅務信用等級，得不償失。

6、關注往來賬款

應收賬款要注意及時催收，如果發生減值，或根據企業規定需要按比例計提壞賬準備的，注意是否計提；長期掛賬的是否已經形成損失需要核銷，這些會影響企業的利潤總額。

應付賬款關注是否存在長期掛賬已形成利得的情況，如果確定不能支付，需要確認為“營業外收入”。

預收賬款要關注是否滿足確認為收入的條件，特別需要關注應收應付預收預付款長期掛賬的情況。

7、盤點資產并關注相關資產是否按規定計提折舊攤銷，有無減值跡象，是否需要計提減值準備

固定資產、無形資產等資產，計提的折舊攤銷以及減值準備，均會影響資產的賬面價值，特別注意使用壽命不確定的無形資產，每年至少要做一次減值測試。如果該計提的減值沒有計提，就會存在高估資產的情況。

8、關注企業異常費用支出

大額異常支出，比如是否存在大額的企業咨詢費用等，相關費用支出是否合理，是否為企業故意而為之。需要注意一些大額會議費，咨詢費、培訓費等需要注意備查資料的齊全，比如會議費，最好留存相關會議記錄、會議現場照片、參會人員簽名簿等等資料以便證實會議實際發生。

9、關注離職員工是否存在繼續申報的問題

清查離職員工是否存在繼續計提工資申報個稅的情況，如果存在及時處理，否則企業就屬于虛列人員工資，虛列費用開支，一旦被查，就需要面臨補繳企業所得稅，加收滯納金罰款的稅務風險。